В России
Вводятся штрафы за непредставление отчётов о переводах без открытия банковского счета через иностранные электронные кошельки
Президентом РФ подписан законопроект, которым дополнена административная ответственность за нарушение валютного законодательства.
По новым правилам непредставление резидентом в налоговый орган отчета о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы средств, зачисленных на электронное средство платежа (п.1.1. ст. 15.25. КоАП РФ).
Данная ответственность наступает в случае, если представление такого отчёта для субъектов ответственности является обязательным согласно валютному законодательству Российской Федерации.
Указанный штраф корреспондирует с обязанностью резидентов по представлению отчётов о переводах денежных средств без открытия банковского счёта. Данная обязанность установлена пунктом 7 статьи 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Резидент не представляет налоговым органам отчет, если общая сумма средств, зачисленных на указанное электронное средство платежа, за отчетный год не превышает сумму, эквивалентную в денежном выражении 600 000 рублей.,. Также резидент освобождён от данной обязанности, если он пребывает вне Российской федерации более 183 дней в году.
Указанные положения вступают в силу с 01 октября 2021 года.
Росфинмониторинг будет контролировать платежи, поступающие гражданам из-за рубежа
В статью 6 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» внесены изменения, касающиеся обязательного контроля Росфинмониторингом ряда финансовых операций.
В частности, вводится обязательный контроль над операциями по получению физическими или юридическими лицами платежей от плательщика и (или) обслуживающего плательщика банка с территории иностранного государства или административно-территориальной единицы иностранного государства. Перечень таких государств и территорий на данный момент не сформирован, однако законом предусмотрено, что такой перечень будет сформирован Банком России.
Указанный перечень относится к информации ограниченного доступа и доводится до кредитных организаций через их личные кабинеты.
По мнению авторов инициативы, федеральный закон направлен на создание дополнительных мер по противодействию проникновения на территорию Российской Федерации нежелательных организаций и блокированию попыток их деструктивного влияния на социальные и политические институты российского общества.
Данные изменения вступают в силу с 01 октября 2021 года.
Минфин РФ скорректировал порядок постановки на учёт крупнейших налогоплательщиков-физических лиц
Приказом Минфина России от 25.02.2021 N 26н утверждены Особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков.
Крупнейшие налогоплательщики определяются на основании Справочника крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации — физических лиц (КРУПФЛ), формирование которого осуществляется в соответствии с приказом ФНС России от 14.04.2021 N ЕД-7-22/342@. Справочник закрытый, так как предполагается его использование исключительно для внутриведомственных процедур.
К таким налогоплательщикам относятся физические лица, у которых суммарный объем полученных доходов за отчетный период превышает 500 миллионов рублей. Физическое лицо может быть отнесено к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за два года из предшествующих четырех лет.
Приказ вступает в силу с 5 июля 2021 года.
Постановка на учет физического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика осуществляется в соответствующей межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, уполномоченной осуществлять контроль за соблюдением такой организацией или физическим лицом законодательства о налогах и сборах.
Уполномоченный налоговый орган направляет в налоговый орган по месту жительства физического лица, подлежащего постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, запрос о предоставлении доступа к сведениям о таком физическом лице.
В течение трех рабочих дней со дня получения доступа к сведениям о физическом лице осуществляется постановка на учет такого физического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика и выдается (направляется) ему соответствующее уведомление.
Доступ к сведениям о физическом лице предоставляется в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующего запроса.
Уполномоченный налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня получения доступа к сведениям о физическом лице осуществляет постановку на учет такого физического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика и направляет ему уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика по соответствующей форме.
Датой постановки на учет физического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика в уполномоченном налоговом органе является дата получения этим налоговым органом доступа к сведениям о физическом лице.
Блогеры, получающие доход от просмотра контента в США, уплачивают налог только в РФ
ФНС России разъяснила порядок уплаты налога на доходы, полученные от рекламы, размещённой на платформах компании Google LLC (Письмо ФНС России от 16.06.2021 N БС-4-11/8412@).
Блогеры, создавшие видеоролики на соответствующих платформах, являются получателями доходов от компаний — операторов цифровых платформ и сервисов. В частности, Google LLC выплачивает лицу, разместившему видеоролик, часть дохода компании от размещения в таком видеоролике рекламы. Служба внутренних доходов США рассматривает такой доход как роялти, то есть доход от лицензий и авторских прав.
Согласно ст. 12 Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) между РФ и США, доходы от авторских прав и лицензий, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, которое имеет на них фактическое право, облагаются налогом только в этом Государстве.
Для подтверждения статуса налогового резидента РФ налогоплательщику необходимо заполнить соответствующую форму (W8B, 1042S), направленную ему Google LLC в электронном виде.
Соответственно, доходы российских блогеров от рекламы, размещённой на платформах Google LLC , облагаются налогом по правилам Налогового кодекса РФ (НДФЛ для физических лиц, общая/упрощённая система налогообложения для ИП).
В мире
Первое в мире государство разрешило биткойн в качестве платёжного средства
Парламент Сальвадора принял закон, согласно которому биткойн становится официальным платёжным средством. Согласно информации из официальных источников Сальвадора, данная мера введена «с целью создания возможностей для трудоустройства, содействия истинной финансовой доступности и экономического динамизма».
Закон предусматривает создание цифровой инфраструктуры, позволяющей осуществить свободное использование биткойна в качестве официального платёжного средства, в течение трёх месяцев.
По замыслу сторонников закона, в Банке развития Сальвадора ( BANDESAL ) будет создан траст, за счёт которого государство будет гарантировать автоматическую конвертируемость биткойна в доллар США. При этом, обменный курс между биткойном и долларом будет свободно устанавливаться рынком.
В Великобритании вступил в действие новый закон о финансах
В Великобритании опубликован Закон «О финансах» 2021 ( Finance Act 2021). Им вводятся, в частности, следующие налоговые меры:
- ставка корпоративного налога повышается до 25% с финансового года, начинающегося с 01.04.2023; На финансовый год, начинающийся 1 апреля 2022 года, сохраняется ставка в размере 19%. С 2011 по 2016 год налоговая ставка постепенно снижалась с 26% до 20%. С 2017 года и по настоящее время налоговая ставка составляет 19%.
- Казначейство Её Величества (Her Majesty’s Treasury) получило право на принятие нормативных актов для реализации правил ОЭСР, которые потребуют от цифровых платформ отправлять информацию о доходах своих продавцов как в Налоговая и таможенная служба Великобритании (Her Majesty’s Revenue and Customs ), так и самому продавцу;
Европейский суд высказался о толковании понятия «постоянное представительство» при определении места оказания трансграничных услуг
Поводом к вынесению решения по делу Titanium Ltd. №С-931/19 стал запрос австрийских судебных органов касательно того, включает ли понятие «постоянное представительство» (fixed establishment) деятельность иностранной организации по сдаче австрийского недвижимого имущества в аренду в случаях, когда указанная иностранная организация не располагает персоналом на территории Австрии и осуществляет указанную деятельность с привлечением (на основе гражданско-правового договора) сторонней управляющей организации.
Суд Европейского Союза ( ECJ ) указал следующее.
Во-первых, «постоянное представительство» не должно быть местом, заведомо созданным для осуществления деятельности временного, подготовительного или вспомогательного характера.
Во-вторых, в месте «постоянного представительства» должны быть не только материальные, но и людские ресурсы, необходимые и достаточные для оказания соответствующих услуг.
В данном деле Европейский суд пришёл к выводу о том, что отсутствие людских ресурсов не позволяет утверждать, что деятельность по сдаче недвижимого имущества в аренду является экономически самостоятельным бизнесом. Более того, налогоплательщик привлекал к эксплуатации недвижимости стороннюю компанию, что дополнительно свидетельствует о том, что ведение деятельности таким образом не образует постоянного представительства для целей уплаты НДС.
Федеральное налоговое управление ОАЭ высказалось о новых условиях уменьшения или освобождения от штрафов
В связи с изданием соответствующих правил Федеральное налоговое управление ОАЭ ( FTA ) опубликовало разъяснения, касающиеся условий уменьшения и освобождения налогоплательщиков от штрафов.
Согласно разъяснениям, любое лицо имеет право заявить о снижении или полном освобождении от наказания за нарушение налогового законодательства ОАЭ в случае, если оно сможет доказать, что нарушение было совершено по уважительной причине.
Данная причина должна подтверждаться доказательствами, оправдывающими наличие нарушения, которое привело к наложению административных штрафов. При этом преднамеренное нарушение законодательства ни в коем случае не может быть квалифицировано как нарушение по уважительной причине.
Срок рассмотрения заявления о снижении или освобождения от штрафа составляет 40 рабочих дней со дня его поступления в налоговый орган ОАЭ. Заявители уведомляются о результатах рассмотрения в течение 10 рабочих дней после вынесения решения.
Страны «большой семёрки» утвердили минимальный размер корпоративного налога.
Страны G 7 (Великобритания, Германия, Италия, Канада, США, Япония, Франция) пришли к консенсусу о том, что для крупных корпораций минимальная ставка корпоративного налога не должна быть ниже 15%.
Смысл введения такой ставки налога, по мнению участников «семёрки», в том, что такая мера позволит принудить крупные компании уплачивать больший размер налога в тех странах, где они осуществляют продажи, так как такие корпорации зачастую регистрируются в низконалоговых государствах и территориях. Глава Минфина Великобритании Риши Сунак считает, что данной реформой будут охвачены крупнейшие мировые фирмы с рентабельностью не менее 10%, при этом 20% любой прибыли сверх 10% будут перераспределяться, а затем облагаться налогом в странах, где они осуществляют продажи.
Данную инициативу поддерживает и Международный валютный фонд (МВФ). Главный экономист МВФ Гита Гопинат считает, что «отправка» денег в низконалоговые юрисдикции серьезно сокращает налоговую базу корпоративного налога, с которой государственные органы могут получать доходы и перераспределять их на различные социальные нужды.
Соглашение об установлении ставки корпоративного налога в размере не менее 15% в дальнейшем станет предметом обсуждения в формате G 20 («большой двадцатки»), куда входит и Россия.
