Обновления «черного» и «серого» списков ЕС
20 февраля 2024 года Совет ЕС исключил Сейшелы, Белиз, Багамы и Острова Тёркс и Кайкос из списка юрисдикций, не сотрудничающих в области налогообложения. В результате изменений, в «черном списке» ЕС остаются следующие 12 стран и территорий:
| Американское Самоа Ангилья Антигуа и Барбуда Вануату Виргинские острова США Гуам | Палау Панама Россия Самоа Тринидад и Тобаго Фиджи |
Белиз и Сейшелы были включены в «черный список» в октябре 2023 года по итогам негативной оценки со стороны Глобального форума ОЭСР, касавшейся обмена налоговой информацией по запросу. В настоящее время, до нового раунда оценки, данные страны перенесены в «серый список», в который включаются юрисдикции, принявшие на себя обязательства по исправлению выявленных недостатков. На данный момент в «серый список» ЕС включены 10 юрисдикций:
| Армения Белиз Британские Виргинские острова Вьетнам Коста-Рика | Кюрасао Малайзия Сейшелы Турция Эсватини |
Для чего ведется список несотрудничающих юрисдикций?
В «черный список» ЕС включаются страны (не обязательно оффшоры), не вступившие в конструктивный диалог с Евросоюзом по налоговым вопросам или не выполнившие свои обязательства по реализации необходимых реформ. Список ведется с конца 2017 года и обновляется дважды в год (обычно в феврале и октябре) на основании мониторинга соответствующих стран.
Реформы, которые необходимо реализовать для исключения из «черного списка», включают обеспечение:
- налоговой прозрачности (подразумевает эффективный международный обмен налоговой информацией);
- справедливого налогообложения (в том числе, отсутствия вредоносных налоговых практик или преференциальных режимов);
- внедрения международных стандартов противодействия размыванию налоговой базы и смещению центра прибыли.
Какие налоговые последствия влечет «черный список» ЕС?
Внесение той или иной юрисдикции в «черный список» позволяет странам Евросоюза на свое усмотрение применять защитные меры при взаимодействии своих компаний с субъектами из такой юрисдикции. Среди подобных мер:
- повышенный риск проверок налогоплательщиков, использующих структуры с участием юрисдикций черного списка, или получающих выгоды от существующих там налоговых режимов;
- запрет учета расходов, связанных с такими юрисдикциями;
- удержание повышенного налога у источника выплат в адрес резидентов стран из списка;
- применение правил о контролируемых иностранных компаниях (CFC/КИК);
- ограничение налоговых льгот для материнских и дочерних компаний (participation exemption);
- перенос бремени доказывания на налогоплательщика;
- специальные требования к документированию операций;
- обязательное раскрытие трансграничных схем налоговыми посредниками (консультантами).
