Налоги на Кипре для компаний – один из важных факторов привлекательности данной юрисдикции для иностранных инвесторов. На этой странице вы найдете базовую информацию о принципах налогообложения, видах и ставках налогов для бизнеса, действующих в Республике Кипр.
Налоговое резидентство
Налоговое резидентство компаний на Кипре
Компании-резиденты Кипра уплачивают корпоративный налог со своих общемировых доходов. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов, полученных от источников на Кипре.
Налоговым резидентом Кипра признается компания:
- управление и контроль над которой осуществляются на Кипре, либо
- которая зарегистрирована на Кипре в соответствии с законодательством о компаниях.
Признак «управления и контроля» длительное время использовался как основной для определения резидентства компаний. Чтобы выяснить, осуществляются ли управление и контроль на Кипре, обычно принимаются во внимание такие факторы как:
- состав совета директоров (большинство директоров должны быть резидентами Кипра);
- место проведения заседаний директоров и принятия ключевых решений;
- место, где подлежит обсуждению и одобрению финансовая отчетность;
- наличие у директоров контроля над банковским счетом компании на Кипре и др.
Регистрация компании на Кипре теперь также является полноценным основанием для ее признания налоговым резидентом. Если ранее тест инкорпорации применялся как дополнительный к тесту управления и контроля, то с 2026 года инкорпорация стала самодостаточным признаком налогового резидентства.
Компания, зарегистрированная на Кипре, признается налоговым резидентом Кипра независимо от того, считает ли ее своим резидентом какая-либо друга страна (кроме случаев, когда резидентство определяется по правилам СИДН). Компании, которые редомицилировались на Кипр, также рассматриваются как зарегистрированные на Кипре.
Налоговое резидентство физических лиц
Существует два альтернативных основания для признания физического лица налоговым резидентом Кипра.
Первый вариант – классическое «правило 183 дней»: лицо является налоговым резидентом, если оно находится на Кипре более 183 дней в течение календарного года.
Второй вариант – «правило 60 дней», которое позволяет признавать лицо налоговым резидентом Кипра, если в соответствующем году одновременно удовлетворяются следующие условия:
- Лицо не проживает в каком-либо другом государстве суммарно более 183 дней.
- Никакое другое государство не рассматривает данное лицо как своего налогового резидента.
- Лицо пребывает на Кипре 60 дней или более.
- Лицо имеет иные связи с Кипром, а именно – занимается бизнесом или работает на Кипре, либо является директором кипрской компании. Также лицо должно иметь на Кипре собственную или арендованную жилую недвижимость.
Корпоративный налог на Кипре
Корпоративным подоходным налогом на Кипре облагается предпринимательская прибыль, а также прочие доходы компаний (включая проценты, роялти, арендные и иные доходы от имущества). Расходы, понесенные в целях получения налогооблагаемого дохода, вычитаются из доходов при условии надлежащего документального подтверждения.
Допускается перенос убытков на будущие периоды, а также зачет налога, уплаченного в иностранном государстве (предоставляется в одностороннем порядке независимо от наличия СИДН).
Ставка корпоративного налога на Кипре составляет 15% (применяется с 2026 года; ранее – 12,5%).
От налога освобождены дивиденды, полученные кипрскими компаниями от кипрских или иностранных компаний, а также доходы от продажи ценных бумаг.
Ежегодные декларации по корпоративному налогу сдаются не позднее 13 месяцев после окончания отчетного года, то есть до 31 января второго года, следующего за отчетным (для налоговых лет, начиная с 2026 года). Ранее такой срок составлял 15 месяцев – до 31 марта второго года, следующего за отчетным.
Налог на прирост капитала
Налог на прирост капитала на Кипре (Capital Gains Tax, CGT) по ставке 20% взимается с дохода от:
- продажи недвижимости, расположенной на Кипре (если не облагаются подоходным налогом), а также
- продажи акций непубличных компаний, прямо или косвенно владеющих такой недвижимостью.
В случае продажи акций CGT взимается, если недвижимость образует не менее 20% рыночной стоимости таких акций (до 2025 года включительно – не менее 50%).
Доход от продажи акций, торгуемых на организованном рынке, освобожден от CGT.
Налог у источника на Кипре
По общему правилу, с дивидендов и процентов, выплачиваемых кипрской компанией в адрес нерезидентов (юридических или физических лиц), налог у источника выплаты на Кипре не удерживается.
С роялти, выплачиваемых нерезидентам, налог у источника также не удерживается, если соответствующие интеллектуальные права не используются на Кипре. В ином случае ставка составляет 10%, но может быть уменьшена в соответствии с применимым СИДН.
Исключения предусмотрены для выплат в адрес резидентов низконалоговых и «несотрудничающих» юрисдикций из черного списка ЕС (приложение I):
| Доход | Налог у источника на Кипре при выплате в | ||
|---|---|---|---|
| Юрисдикции из черного списка ЕС | Низконалоговые юрисдикции | Все прочие юрисдикции | |
|
Дивиденды |
17% |
5% |
— |
|
Проценты |
17% |
— |
— |
|
Роялти |
10% |
— / 10% |
— / 10% |
Специальный взнос на оборону на Кипре
Специальный взнос на нужды обороны (SDC) взимается (удерживается) с некоторых видов доходов от источников на Кипре, получаемых резидентами Кипра.
| Доход | Правила взимания SDC |
|---|---|
|
Дивиденды |
Ставка SDC на дивиденды, выплачиваемые физическим лицам – резидентам Кипра, составляет 5% (если выплачены из прибыли, полученной начиная с 1 января 2026 года; ранее – 17%). SDC удерживается компанией – источником выплаты. Дивиденды, полученные кипрскими компаниями от кипрских или иностранных компаний, по общему правилу, освобождены от SDC. Ранее предусмотренное правило об «условном распределении дивидендов» (Deemed Dividend Distribution) отменено начиная с 2026 года. Однако, оно сохраняет свое действие в отношении прибыли, полученной до 2025 года включительно. Правило состояло в том, что 70% прибыли, не распределенной в течение 2 лет после окончания периода, в котором она была получена, облагались SDC как дивиденды по ставке 17% (при условии, что акционерами компании являются физлица – налоговые резиденты Кипра, проживающие на Кипре). |
|
Проценты |
Процентный доход компаний-резидентов Кипра, по общему правилу, не облагается SDC с 2026 года (но облагается корпоративным подоходным налогом). Ранее ставка SDC составляла 17% (до 2024 г. – 30%) либо 3% (на доходы от облигаций). |
|
Арендная плата |
Доход компаний Кипра от аренды не облагается SDC с 2026 года (но облагается корпоративным подоходным налогом). Ранее ставка SDC составляла 3% от 75% валовой суммы арендного дохода. |
Сеть международных налоговых соглашений Кипра
Кипр заключил двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с более чем 70 странами. Они предусматривают механизмы зачета иностранных налогов, освобождения или пониженные налоговые ставки в отношении ряда доходов, обязательства по взаимному обмену налоговой информацией и др.
| Страны, с которыми у Кипра имеются соглашения об избежании двойного налогообложения | |
|---|---|
|
|
* Действие большей части положений СИДН Россия-Кипр приостановлено с 8 августа 2023 года указом Президента РФ.
Также для Кипра действуют:
- Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам 1988 г. в редакции Протокола 2010 г.;
- Многостороннее соглашение об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (MCAA CRS);
- Многостороннее соглашение об обмене страновыми отчетами (MCAA CBC);
- Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS MLI);
- Директива ЕС 2018/822 в части обязательного автоматического обмена информацией в отношении трансграничных схем, подлежащих декларированию (DAC6).
- Директива ЕС 2022/2523 об обеспечении глобального минимального уровня налогообложения для многонациональных групп предприятий и крупных национальных групп в Европейском Союзе (Pillar II).
Налог на добавленную стоимость (VAT) на Кипре
Сфера применения и ставки НДС на Кипре
Кипрский НДС (VAT) применяется к следующим операциям:
- поставка налогооблагаемым лицом товаров или оказание услуг, осуществленные на Кипре;
- приобретение кипрским налогооблагаемым лицом товаров внутри ЕС (то есть из другой страны ЕС);
- импорт товаров на Кипр из-за пределов ЕС.
Стандартная ставка НДС на Кипре составляет 19%.
К реализации определенных категорий товаров и услуг применяются пониженные ставки 5% (напр., поставки медикаментов и продуктов питания) или 9% (напр., пассажирские перевозки и гостиничные услуги). Нулевая ставка НДС может применяться при экспорте товаров и поставках внутри ЕС, а также к финансовым, образовательным, медицинским и другим услугам.
Регистрация по НДС на Кипре
Компания или предприниматель должны зарегистрироваться в налоговом органе для целей НДС (получить VAT-номер), если на конец любого месяца стоимость налогооблагаемых НДС операций за предшествующие 12 месяцев составила более 15600 EUR (либо если она достигнет данного порога в ближайшие 30 дней).
Также возможна добровольная регистрация по НДС. Для этого компания должна доказать, что она действительно осуществляет или планирует осуществлять налогооблагаемые операции, дающие право на вычет входящего НДС.
Отчетность по НДС на Кипре
Любое лицо, зарегистрированное по НДС, должно ежеквартально сдавать отчеты по НДС. Сдача отчета и уплата НДС осуществляется не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершился очередной налоговый период.
Помимо НДС-отчетов, лица, зарегистрированные по НДС, поставляющие товары или услуги другим зарегистрированным по НДС лицам из других государств-членов ЕС, также подают ежемесячный VIES-отчет (VAT Information Exchange System), содержащий данные об осуществленных компанией поставках внутри ЕС. VIES-отчет подается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
