Налоги в Гонконге для компаний

Корпоративные налоги в Гонконге

Налог на прибыль компаний Гонконга

В Гонконге действует территориальный принцип налогообложения. Это означает, что доходы компаний Гонконга подлежат налогообложению только в тех случаях, когда доходы получены от источника на территории Гонконга или деятельность по получению такого дохода осуществлялась на территории Гонконга. Если компания не вела деятельности на территории Гонконга и не получала доходов от источников в Гонконге, налог на прибыль с нее не взимается.

Для освобождения от налога на прибыль на практике компания в Гонконге должна соответствовать следующим критериям:

• компания не должна иметь стационарного места ведения деятельности в Гонконге, например, офиса, магазина, рабочих мест;
• реализуемые товары не должны производиться в Гонконге;
• не допускается наличие сотрудников, работающих на территории Гонконга;
• контракты должны заключаться и исполняться за пределами территории Гонконга;
• не допускается наличие расположенных на территории Гонконга поставщиков и контрагентов;
• перевозка товаров должна осуществляться между портами, расположенными за пределами территории Гонконга.

При этом лицо должно само заявлять об освобождении от налога на прибыль, а в некоторых случаях и предоставлять налоговым органам документальное подтверждение отсутствия деятельности на территории Гонконга.

Доходы, полученные от источников в Гонконге, облагаются налогом на прибыль по двухуровневой системе с применением следующих ставок:

Размер прибыли	Юридические лица	Структуры без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели, партнерства, трасты)
Не более 2 000 000 гонконгских долларов (далее – HKD)	Ставка 8.25 %	Ставка 7.5 %
Свыше 2 000 000 HKD	Ставка 16.5 %	Ставка 15 %

При превышении порога прибыли в 2 000 000 HKD (около 255 000 долларов США) ставка налога на прибыль юридических лиц в размере 16.5 % будет применяться не ко всей сумме полученной прибыли, а только к той ее части, которая превышает 2 000 000 HKD. То же правило будет применяться и к структурам без образования юридического лица (с соответствующими ставками налога на прибыль).

Возможность применения двухуровневой системы ограничена для следующих лиц, имеющих право на снижение ставки налога на прибыль по иным основаниям:

• профессиональные перестраховщики, дочерние страховые компании, корпоративные финансовые центры, а также компании, занимающиеся лизингом воздушных судов;
• лица, получающие доходы от квалифицированных долговых инструментов и пользующихся сниженной ставкой налога на прибыль в связи с осуществлением этого вида деятельности.

Помимо этого, применение двухуровневой системы ограничено и для групп связанных лиц: только одно лицо из такой группы (по выбору налогоплательщика) имеет право заявить о применении пониженной налоговой ставки в рамках двухуровневой системы налога на прибыль. Связанными по отношению друг к другу признаются следующие лица:

• если одно лицо осуществляет контроль в отношении другого путем владения более чем 50 % акций, долей участия или голосующих прав;
• все эти лица контролируются одним и тем же контролирующим лицом путем владения более чем 50 % акций, долей участия или голосующих прав;
• в случае с физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП), такой ИП признается связанным по отношению к иному ИП, зарегистрированному на то же физическое лицо.

Налоги в Гонгонге на дивиденды, проценты, роялти

Дивиденды, выплачиваемые гонконгской компанией-резидентом в адрес зарубежной, освобождены от налогообложения налогом у источника во всех случаях. Также дивиденды, которые были выплачены зарубежной компанией в адрес гонконгской, не будут облагаться налогом на прибыль в Гонконге.

Проценты, выплачиваемые гонконгской резидентной компанией нерезиденту, не облагаются налогом у источника выплаты.

Роялти, выплачиваемые гонконгской резидентной компанией нерезиденту, могут облагаться налогом у источника в Гонконге в тех случаях, когда объект авторских прав и/или интеллектуальной собственности фактически используется на территории Гонконга, либо когда роялти фактически уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Эффективная ставка составляет 4.95% для выплат лицам, не являющихся связанными по отношению к гонконгской компании-плательщику роялти. Если стороны являются связанными, то при налогообложении роялти налогом у источника применяется стандартная ставка в размере 16.5%.

Налог на добавленную стоимость

Законодательством Гонконга не предусмотрен НДС, а налог на прирост капитала в большинстве случаев не облагается налогом. Прирост капитала может облагаться налогом только в тех случаях, когда доходы от отчуждения активов компании были получены в результате сделки, признаваемой коммерческой. Доходы от прироста капитала в таком случае будут включаться в налоговую базу по налогу на прибыль и облагаться по стандартной ставке 16.5 %.

В Гонконге не установлены правила о контролируемых иностранных компаниях, а также правила валютного контроля.

Отчетность компаний Гонконга

В отличие от офшорных юрисдикций, компании в Гонконге должны не только вести и хранить отчетность, но также представлять ее в налоговые органы. Отчетность составляется, хранится и представляется в соответствии с Законом о компаниях, а также Законом о внутренних доходах, независимо от того, ведется ли деятельность компании на территории Гонконга, или за ее пределами.

Компании обязаны вести и в некоторых случаях представлять следующие виды отчетности:

1. Годовой отчет (Annual Return), который содержит актуальные сведения об акционерах, директорах и адресе регистрации компании, а также о ее уставном (акционерном) капитале. В случае изменений в структуре и/или капитале компании, информация о таких изменениях вносится в отчет. Данные сведения являются публично доступными. Годовой отчет утверждается директором или секретарем компании, а обязанность по его представлению в Регистр лежит как правило на секретаре. Годовой отчет должен представляться в Регистр в срок до 42 дней после окончания года с даты регистрации компании.
2. Финансовый отчет компании (Financial Accounts). Компании в Гонконге обязаны вести и хранить финансовую отчетность. Она также представляется в налоговые органы (Inland Revenue Department, далее – IRD) вместе с аудиторским заключением как приложение к налоговой декларации во всех случаях, если компания ведет деятельность. Отчетность ведется на бумажных носителях, либо в электронном виде и составляется на английском или китайском языках. Отчетность за каждый отчетный период должна храниться по адресу зарегистрированного офиса в течение 7 календарных лет с даты окончания такого периода.
3. Аудиторское заключение. Все компании, зарегистрированные в Гонконге и ведущие деятельность, обязаны проводить аудит своей финансовой отчетности. Аудит не требуется только в тех случаях, когда компания фактически не ведет деятельность и является «спящей».
4. Декларация по налогу на прибыль (Profits tax return). В течение от 12 до 18 месяцев с момента регистрации гонконгская компания получает от IRD форму декларации по налогу на прибыль для заполнения (Profit Tax return form). В течение 1 месяца с момента получения заполненную декларацию по налогу на прибыль необходимо представить в IRD. В период от 12 до 18 месяцев с момента регистрации компании необходимо выбрать дату окончания первого финансового года, которая будет и в дальнейшем являться датой завершения каждого финансового года. Первый финансовый год может длиться до 18 месяцев, а последующие – только 12.

Если компания в течение отчетного периода не вела деятельности, она ограничивается представлением «нулевой» налоговой декларации без приложения финансовой отчетности. В этом случае информация о деятельности компании фактически не запрашивается.

Для подготовки финансовой отчетности и прохождения аудита компания обязана предоставить аудиторам выписки по банковскому счету, инвойсы, отгрузочные документы на товар и договоры по каждой сделке.

В случае если прибыль получена от источников, находящихся за пределами Гонконга, и не подлежит налогообложению в Гонконге, то после подачи заявления об освобождении от налогообложения в IRD инспекторы для определения источника происхождения прибыли направят в адрес компании письмо, содержащее требование предоставить определенную информацию, в частности:

• Организационную структуру компании, информацию о ее присутствии в Гонконге и/или за рубежом (месторасположение и размер офиса, количество сотрудников и их имена, должности, обязанности, размер заработной платы);
• Описание действий компании в процессе получения прибыли с указанием имени должностного лица и места проведения сделки (осуществления контактов с покупателем/поставщиком, установления цены, подготовки и подписания договоров купли-продажи товаров, хранения и доставки товаров);
• Способы расчетов с клиентами;
• Копии договоров с каждым из контрагентов, их наименования (имена), адреса.

Сеть налоговых соглашений Гонконга

По состоянию на начало 2018 года Гонконг заключил Соглашения об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) с 39 странами и территориями:

Государство/территория	Заключено	Вступило в силу
Австрия	25.05.2010	01.01.2011
Беларусь	16.01.2017	30.11.2017
Бельгия	10.12.2003	07.10.2004
Бруней	20.03.2010	19.12.2010
Канада	11.11.2012	29.10.2013
Чехия	06.06.2011	24.01.2012
Франция	21.10.2010	01.12.2011
Гернси	22.04.2013	05.12.2013
Венгрия	12.05.2010	23.02.2011
Индия	19.03.2018	Ожидается
Индонезия	23.03.2010	28.03.2012
Ирландия	22.06.2010	10.02.2011
Италия	14.01.2013	10.08.2015
Япония	09.11.2010	14.08.2011
Джерси	22.02.2012	03.07.2013
Корея	08.07.2014	27.09.2016
Кувейт	13.05.2010	24.07.2013
Латвия	13.04.2016	24.11.2017
Лихтенштейн	12.08.2010	08.07.2011
Люксембург	02.11.2007	20.01.2009
Китай	11.02.1998	10.04.1998
Малайзия	25.04.2012	28.12.2012
Мальта	08.11.2011	18.07.2012
Мексика	18.06.2012	07.03.2013
Нидерланды	22.03.2010	24.10.2011
Новая Зеландия	01.12.2010	09.11.2011
Пакистан	17.02.2017	24.11.2017
Португалия	22.03.2011	03.06.2012
Катар	13.05.2013	05.12.2013
Румыния	18.11.2015	21.11.2016
Россия	18.01.2016	29.07.2016
Саудовская Аравия	24.08.2017	Ожидается
ЮАР	16.10.2014	20.10.2015
Испания	01.04.2011	13.04.2012
Швейцария	04.10.2011	15.10.2012
Таиланд	07.09.2005	07.12.2005
Объединенные Арабские Эмираты	11.12.2014	10.12.2015
Соединенное Королевство	21.06.2010	20.12.2010
Вьетнам	16.12.2008	12.08.2009

СИДН России и Гонконга

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 18.01.2016 является одним из сравнительно недавно заключенных Гонконгом СИДН.

Статья 22 данного Соглашения предусматривает устранение двойного налогообложения в виде вычета сумм налога, уплаченного лицом в одном из договаривающихся государств, из налога, подлежащего уплате в другом договаривающемся государстве.

Также СИДН устанавливает пониженные ставки налога у источника выплаты применительно к следующим видам доходов:

1. Дивиденды. В соответствии со статьей 10 СИДН ставка налога у источника выплаты дивидендов может составлять 5 % в случае, если выплачивающая сторона владеет не менее 15 % капитала получателя дивидендов. В остальных случаях ставка составит 10 %.
2. Проценты. Данный вид дохода не облагается налогом у источника в стране выплаты (статья 11 СИДН).
3. Роялти (доходы от авторских прав и лицензий). Ставка налога у источника выплаты роялти в государстве плательщика в соответствии со статьей 12 СИДН не может превышать 3%.

Участие Гонконга в обмене налоговой информацией

На данный момент Гонконг участвует в обмене налоговой информацией по запросу с большинством государств и территорий, с которыми ранее заключал СИДН. Основанием для такого обмена служат двусторонние соглашения об обмене налоговой информацией (tax Information Exchange Agreements, TIEA).

Помимо этого, Гонконг также является участником Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (Multilateral Competent Authority Agreement, MCAA) и принял на себя обязательства начать фактически обмениваться информацией в сентябре 2018 года (как и Россия). По информации, размещенной на официальном портале Организации экономического сотрудничества и развития, Гонконг будет обмениваться налоговой информацией с 7 юрисдикциями: Канада, Гернси, Ирландия, Мексика, Нидерланды, ЮАР, Япония. Важно отметить, что перечень не является окончательным и может быть изменен (дополнен) до момента начала фактического обмена.