Гонконг (специальный административный район КНР) называют одним из четырех «азиатских тигров» – стран Азии, чьи экономики в последние десятилетия демонстрировали особенно высокие темпы роста. Устойчивое законодательство, низкий уровень коррупции и четкие налоговые правила способствовали росту популярности Гонконга среди представителей международного бизнеса. Вместе с тем некоторые страны, а также иностранные провайдеры корпоративных услуг относят Гонконг к оффшорам, тем самым формируя несколько упрощенное и зачастую отрицательное восприятие юрисдикции. Рассмотрим, насколько такие представления оправданы в современных условиях.
Что такое «оффшор»?
Достаточно благоприятные административные и налоговые условия, созданные для регистрации компании в Гонконге имели и негативные последствия, которые заключались в том, что Гонконг стали относить к оффшорам. Под «оффшорами», как правило, понимаются юрисдикции, которые отвечают следующим признакам:
- предоставляют зарегистрированным в них компаниям безналоговый или низконалоговый режим,
- обеспечивают максимально закрытый характер корпоративной информации,
- предъявляют минимальные требования к администрированию компаний и подготовке ими финансовой отчетности, а также
- не участвуют в международном обмене налоговой информацией.
Традиционно классическими оффшорными зонами считаются, например, такие страны, как:
- Британские Виргинские Острова,
- Сейшелы,
- Белиз,
- Панама и
- ряд других государств.
Вместе с тем в условиях ужесточения стандартов прозрачности на мировом уровне и усиления требований, предъявляемых к оффшорным юрисдикциям, практически ни одна страна уже не соответствует классическим признакам оффшора в их традиционном понимании. Это в особенности справедливо для такой юрисдикции, как Гонконг – и вот почему.
Почему Гонконг не является оффшором?
Корпоративное налогообложение в Гонконге
В Гонконге действует достаточно развитая система корпоративного налогообложения. Так, налоги для компаний в Гонконге включают в себя:
- налог на прибыль,
- налог у источника выплаты доходов,
- взносы на социальное страхование,
- налог на доходы от аренды имущества и
- гербовый сбор.
Что касается налога на прибыль, применяется двухуровневая ставка налогообложения, которая зависит от размера прибыли:
| Размер прибыли | Ставка налога |
|---|---|
|
не более 2 миллионов гонконгских долларов |
8,25% |
|
свыше 2 миллионов гонконгских долларов |
16,5% (применяется только к сумме превышения) |
Кроме того, особенностью корпоративного налогообложения в Гонконге является его территориальный принцип. Иными словами, указанная максимальная ставка 16,5% применяется только к доходам, полученным от источников в Гонконге в результате деятельности на территории Гонконга.
При этом если компания ведет деятельность исключительно вне территории Гонконга и получает прибыль только из-за рубежа, ее доходы могут быть освобождены от налогообложения в Гонконге. Важно иметь в виду, что такое освобождение не предоставляется автоматически, а реализуется путем направления в Налоговую службу соответствующего заявления.
Налоговая служба может потребовать от компании документально доказать отсутствие деятельности в Гонконге и «оффшорный» характер полученной прибыли. Так, следующие обстоятельства могут привести к отказу гонконгской компании в освобождении от налога:
- наличие у компании места управления в Гонконге,
- наличие офиса и сотрудников на территории Гонконга,
- наличие контрагентов и клиентов в Гонконге,
- заключение в Гонконге контрактов, а также
- физическое движение товаров через порты Гонконга.
Наконец, интересно, что согласно международному обзору ставок налога на прибыль за 2024 год, налогообложение в Гонконге является далеко не самым низким в мире.
Финансовая отчетность гонконгских компаний
Компании, зарегистрированные в Гонконге, обязаны вести учет своих финансовых операций и сдавать в государственные органы свою аудированную финансовую отчетность и налоговые декларации.
Малые компании могут воспользоваться упрощенным порядком подготовки финансовой отчетности. Для этого компания должна удовлетворять как минимум двум из следующих условий:
- общая выручка не превышает 100 миллионов гонконгских долларов;
- совокупные активы не превышают 100 миллионов гонконгских долларов;
- общее количество сотрудников не превышает 100 человек.
Прозрачность данных о компании в Гонконге
С 2018 года гонконгские компании обязаны вести и хранить реестры лиц, осуществляющих существенный контроль (significant controllers) в отношении таких компаний (аналог реестра бенефициарных владельцев). Эта мера стала ответом на усиливающиеся в последние годы требования к юрисдикциям по обеспечению большей прозрачности зарегистрированных в них компаний и дополнительным шагом, лишающим Гонконг «оффшорного» имиджа.
Реестр контролирующих лиц в Гонконге должен храниться по адресу регистрации компании либо по другому адресу на территории Гонконга. Информация, содержащаяся в таком реестре, не является публичной. Однако ряд уполномоченных государственных органов может получить к ней доступ.
В дополнение к реестру контролирующих лиц, гонконгские компании обязаны вести следующие реестры:
- реестр директоров;
- реестр акционеров;
- реестр секретарей компании.
В отличие от контролирующих лиц, информация о директорах и акционерах гонконгских компаний является публично доступной. Такие данные можно получить через онлайн-сервис на сайте Реестра компаний за дополнительную плату. При этом чувствительные персональные данные (адреса проживания и ID-номера) скрыты или представлены в сокращенном виде.
Налоговые соглашения Гонконга и его участие в международном обмене финансовой информацией
Как правило, классические оффшорные юрисдикции в силу специфики своих налоговых систем – безналоговых или низконалоговых режимов – не заинтересованы в международном налоговом сотрудничестве. В результате они, как правило, имеют крайне ограниченное количество договоров об избежании двойного налогообложения (ДИДН) либо вовсе их не имеют, поскольку на их территории не взимаются налоги, к которым могли бы применяться подобные договоры.
Однако для Гонконга такая ситуация не характерна. Территория последовательно демонстрирует стремление к прозрачности и интеграции в международную налоговую систему. На сегодняшний день Гонконг заключил более 50 двусторонних ДИДН, причем многие из них были заключены в последнее десятилетие. Например:
| ДИДН | Год заключения и статус |
|---|---|
|
ДИДН с Россией |
вступило в силу в 2016 году |
|
ДИДН с Латвией |
вступило в силу в 2017 году |
|
ДИДН с Финляндией |
вступило в силу в 2018 году |
|
ДИДН с Эстонией |
вступило в силу в 2019 году |
|
ДИДН с Грузией |
вступило в силу в 2021 году |
|
ДИДН с Хорватией |
вступило в силу в 2024 году |
Кроме того, Гонконг принял на себя обязательства по обмену налоговой информацией (по запросу) и иным формам правовой помощи с теми странами, с которыми заключены ДИДН. Это означает, что на сегодняшний день имеется правовая основа для передачи любой информации, имеющей значение для налоговых вопросов, между компетентными органами Гонконга и компетентными органами стран, с которыми у Гонконга заключены налоговые соглашения (в том числе, с Россией).
Что особенно важно, Гонконг активно участвует в международном автоматическом обмене информацией о финансовых счетах в соответствии со стандартом CRS, разработанным в рамках ОЭСР. На практике это означает, что налоговая служба Гонконга ежегодно собирает и направляет в автоматическом режиме данные о счетах в гонконгских банках, которые открыты на имя лиц, являющихся налоговыми резидентами стран-партнеров Гонконга по автоматическому обмену информацией.
Наконец, власти Гонконга следуют рекомендациям ОЭСР и ФАТФ, что регулярно получает отражение в законодательстве о компаниях и о противодействии отмыванию денежных средств. Для банков Гонконга в настоящее время характерен максимально строгий банковский комплаенс, что предполагает тщательное изучение деятельности клиентов и крайне настороженное отношением к лицам из подсанкционных юрисдикций. Так, открытие корпоративного счета в банке Гонконга на гонконгскую компанию, контролируемую, например, налоговым резидентом РФ, на сегодняшний день практически невозможно.
Таким образом, один из традиционных признаков оффшоров, а именно отсутствие или затруднительный характер международного обмена информацией, не характеризует Гонконг.
Отсутствие Гонконга в «черных» списках российских государственных органов
Наконец, важным юридическим критерием, который позволяет отнести юрисдикцию к оффшорам, является ее наличие или отсутствие в так называемых черных списках стран. Это перечни государств и территорий, которые не соответствуют установленным стандартам в области налоговой прозрачности, борьбы с отмыванием денег, финансированием терроризма или сотрудничества в рамках международного обмена финансовой информацией.
К компаниям, зарегистрированным в странах из «черного» списка, как правило, применяются дополнительные ограничения, например:
- ограничения на ведение финансовых операций,
- повышенный налог на выплачиваемые в их пользу дивиденды,
- повышенные требования со стороны банков и налоговых органов.
Подобные списки существуют на уровне международных организаций, государственных образований или отдельных государств. Например, в России применяются следующие черные списки:
| Черные списки | Наличие в них Гонконга |
|---|---|
|
Список Минфина России, утвержденный Приказом от 28 марта 2024 г. № 35н |
Данный список содержит 40 стран и территорий, которые принято считать классическими оффшорами. Гонконг в этом списке отсутствует. |
|
Расширенный черный список Минфина РФ,утвержденный Приказом от 5 июня 2023 г. № 86н |
Данный список, помимо указанных выше 40 стран и территорий, включает в себя страны, отнесенные к недружественным. Что касается Гонконга, он в этом списке также отсутствует. |
|
Список ФНС, утвержденный Приказом от 30 октября 2024 г. N ЕД-7-17/914@ |
В данный перечень включены государства (территории), не обеспечивающие обмен информацией с Россией для целей налогообложения. Гонконг в этом списке также отсутствует. |
|
Список Центрального Банка РФ, утвержденный Указанием ЦБ РФ от 7 августа 2003 г. N 1317-У |
Данный список имеет ограниченное применение и касается исключительно установления корреспондентских отношений с банками, зарегистрированными в государствах и на территориях, которые включены в список. Гонконг присутствует в этом списке, однако он относится к первой группе стран и территорий, то есть тех, законодательство которых, по мнению ЦБ РФ, отвечает международным стандартам. Соответственно, при установлении корреспондентских отношений дополнительных ограничений не предусмотрено. |
Таким образом, восприятие Гонконга российскими государственными органами свидетельствует о том, что Гонконг признается прозрачной юрисдикцией, обеспечивающей должный уровень финансового контроля и осуществляющей надлежащий обмен финансовой информацией.
Кроме того, Гонконг отсутствует и в «черных» или «серых» списках Европейского Союза, куда включены юрисдикции, не обеспечивающие сотрудничества с Европейским Союзом по налоговым вопросам. Однако следует иметь в виду, что иные страны могут по-прежнему рассматривать Гонконг в качестве оффшора.
Заключение
Таким образом, следующие признаки не позволяют считать Гонконг оффшорной территорией:
- наличие корпоративного налогообложения,
- необходимость сдачи аудированной финансовой отчетности,
- публичность информации о директорах и акционерах гонконгских компаний,
- наличие у Гонконга международных налоговых соглашений,
- участие юрисдикции в международном автоматическом обмене финансовой информацией, а также
- отсутствие Гонконга в «черных» списках российских государственных органов.
Следовательно, Гонконг на сегодняшний день представляет собой прозрачную и признанную международным сообществом юрисдикцию, подходящую для ведения международного бизнеса.
Полезные ссылки:
- Привлекательный налоговый режим;
- Стабильная экономика;
- Удобное географическое положение.