«Классическими» оффшорами принято называть оффшоры в прямом смысле этого слова – то есть безналоговые страны или территории с закрытым режимом корпоративной и финансовой информации.
Тогда как «неклассические» оффшоры – это, строго говоря, уже не оффшорные, а обычные юрисдикции, хотя в них и могут быть предусмотрены низкие налоги, различные льготы и освобождения, либо налогообложение по территориальному принципу (к компаниям последней группы часто относят Кипр, Гонконг, Сингапур и др.)
Несмотря на то, что «классические» оффшорные компании очень схожи по своему статусу и кругу обязательств перед местными государственными органами, в ряде случаев всё же потребуется принять во внимание весьма существенные нюансы.
По своей организационно-правовой форме такие юридические лица обычно являются частными компаниями с ограниченной ответственностью, и в ряде стран (но не во всех) имеют специальный статус – «компании международного бизнеса» (IBC).
В данной статье мы расскажем о наиболее удобных «классических» оффшорных юрисдикциях, в какой стране и как открыть свою оффшорную компанию. Каждая их этих стран имеет благоприятный налоговый режим и относительно стабильную правовую систему, но у каждой из них есть и свои недостатки. Основное внимание будет уделено странам, наиболее популярным у российского бизнеса, среди которых Белиз, Британские Виргинские острова (далее по тексту – БВО), Невис (Федерация Сент-Китс и Невис), Сейшельские острова и Панама.
Освобождение от налогообложения
Это – первый и, пожалуй, главный признак, о котором вспоминают, говоря об оффшорах. Действительно, в большинстве рассматриваемых юрисдикций освобождение от налогов закреплено на законодательном уровне.
Например, на Сейшелах компания не уплачивает никаких налогов на доходы или прибыль, передачу имущества, включая акции и иные ценные бумаги (в том числе, освобождается от гербового сбора (“stamp duty”).
Схожая ситуация в Белизе. Однако там имеется и исключение из общего правила: освобождение от налогов не может быть применено к компании, если среди ее активов есть акции, ценные бумаги иных компаний – резидентов Белиза.
Все компании БВО также освобождены от налога на прибыль и иных налогов. В указанной юрисдикции налогообложению подлежат только операции с недвижимым имуществом, находящимся на территории БВО, или операции по купле-продаже акций компании, владеющей недвижимостью на БВО. Данный подход существует сравнительно недавно, с 2004 года, после отмены деления компаний БВО на резидентные и «оффшорные» (или «компании международного бизнеса»).
Третий подход характеризуется «территориальным принципом налогообложения», при котором в налоговую базу включаются только доходы, полученные на территории данной страны. Данный принцип лежит в основе налогового законодательства Панамы и Невиса.
Таким образом, в общем случае при отсутствии деятельности на территории страны регистрации и зарегистрированной там недвижимости, компания не будет платить налоги в стране своей регистрации. Отметим, что вопрос налогообложения по месту реального ведения бизнеса нужно рассматривать отдельно. с точки зрения возможного образования постоянного представительства или признания компании налоговым резидентом, что может изменить статус иностранной компании в вопросе уплаты налогов по месту фактической деятельности.
Отсутствие деятельности в стране регистрации
Это ещё одна важная характеристика оффшорных компаний, которая, собственно, и подчёркивает их «оффшорный» статус и служит условием для освобождения от налогообложения.
В разных странах данный вопрос регулируется по-разному. В Белизе и на Сейшельских островах существует законодательный запрет на ведение деятельности «компаний международного бизнеса» в стране инкорпорации. Это наиболее «классический» подход к регулированию деятельности оффшорных компаний.
Так, в Белизе под «отсутствием деятельности» на территории Белиза понимается: отсутствие коммерческой деятельности с резидентами Белиза (но сделки между самими «компаниями международного бизнеса» разрешаются), запрет на владение недвижимостью и иным имуществом на территории Белиза, запрет на ведение деятельности в банковской сфере, в сфере страхования и перестрахования, управления капиталом третьих лиц, деятельности по предоставлению иным фирмам зарегистрированного офиса, предоставление номинальных, трастовых услуг. Также запрещено владение акциями, облигациями, паями и иными ценными бумагами резидентных компаний и наоборот, резидентным компаниям не позволено владеть ценными бумагами «компаний международного бизнеса».
Не считается деятельностью на территории Белиза наличие банковского счета, вклада в местном банке, обращение за профессиональными услугами местных адвокатов, бухгалтеров, аудиторов, инвестиционных консультантов и т.д., хранение учетных и бухгалтерских записей на территории Белиза, проведение собраний директоров и/или акционеров на территории Белиза, владение судном согласно Закону о торговом судоходстве Белиза.
Таким образом при регистрации в Белизе и Сейшельских островах правоспособность «компаний международного бизнеса» изначально ограничена.
Иной подход в Панаме и Невисе: в данных юрисдикциях нет отдельного понятия «компании международного бизнеса», то есть нет деления на резидентные и нерезидентные компании, в силу чего все компании имеют общую правоспособность, позволяющую вести деятельность в любой стране мира. Как было указано выше, отсутствие деятельности в стране регистрации будет принципиальным условием для освобождения от уплаты налогов, что в международной практике известно как «территориальный принцип налогообложения».
Третий подход характерен для БВО, где с 2004 года было также отменено разделение на резидентные компании и «компании международного бизнеса», то есть все компании изначально имеют общую правоспособность и могут вести деятельность в любой стране мира, в том числе и в стране регистрации, без уплаты налога на прибыль. Отметим, что для ведения торговой деятельности или владения недвижимостью компании с нерезидентными акционерами требуется получение дополнительной лицензии.
Комментируя данную особенность оффшорных компаний отметим, что если фирма планирует регистрировать недвижимость или, например, судно, то во избежание недоразумений лучше выбирать для регистрации компанию с общей правоспособностью. Такая возможность доступна в Панаме, Невисе и на БВО, а также в Белизе (если речь идет о маломерном судне).
Регистрируя на свою компанию недвижимость в стране инкорпорации, желательно получить консультацию местных юристов по конкретному объекту, так как для компаний, среди акционеров которой есть иностранные лица (см. рассмотренный выше примере БВО), могут быть установлены ограничения.
Важно учитывать, что определение недвижимости в разных странах может различаться. Например, судно в рассматриваемых странах не является недвижимым имуществом согласно законодательству, что обеспечивает упрошенный порядок регистрации судна на «оффшорную» компанию. Для данных целей достаточно часто выбирают БВО, так как с одной стороны регистрация судна на компанию в данной юрисдикции дает право ходить под флагом Соединенного Королевства, с другой стороны – дает консульскую защиту и возможность судебной защиты в английских судах.
Отсутствие обязанности подавать финансовую отчетность
Данная особенность оффшорных компаний – одна из самых востребованных, так как значительно сокращает расходы на содержание компании (в частности, не требуется иметь штатного бухгалтера), а также обеспечивает высокую конфиденциальность финансовых потоков, данные о которых в данном случае доступны лишь обслуживающим банкам. Раскрыть о них информацию без квалифицированного запроса (например, санкционированного судом) практически невозможно ввиду банковской тайны.
Однако, в последние годы здесь произошли серьезные коррективы: отсутствие требований подачи финансовой отчетности на регулярной основе более не освобождает компанию от обязанности ведения бухгалтерского учета («бухгалтерских записей»), хранения финансовых документов по декларированному адресу и предоставлению их вниманию компетентных органов (при поступлении от последних письменного запроса). Например, законодательство Белиза относит к учетным и бухгалтерским записям, обязательным к хранению, «контракты, инвойсы, бухгалтерские книги, слипы чеков и любую иную документацию, подтверждающую права кредиторов компании или выявляющую ее дебиторов».
На практике ни в одной из рассматриваемых юрисдикций не требуется хранить учетную/бухгалтерскую документацию именно по зарегистрированному адресу в стране инкорпорации. Указанная документация может храниться и в другой стране (например, в России). Если указанные документы хранятся за границей, то регистрационный агент должен в обязательном порядке располагать информацией о фактическом адресе хранения (обычно клиент предоставляет агенту соответствующую декларацию). За непредставление в срок указанной декларации обычно предусмотрены значительные штрафы, в частности законодательством Белиза и БВО предусмотрен штраф до 10 000 долларов США.
Для сравнения: на Сейшелах, где также предусмотрена ответственность за нехранение учетных записей и бухгалтерских документов, штрафы начисляются одновременно на компанию и ее директора в размере 100 долларов США единовременно, а далее – 25 долларов США за каждый день просрочки (в том числе, по причине непредставления ежегодного отчета (Annual Return), включающего в себя и декларацию об адресе хранения бухгалтерских документов).
Уточним, что в вышеприведенных юрисдикциях законом предусмотрена возможность исключения компании из реестра активно действующих за неоплату любого штрафа согласно корпоративному законодательству. Поэтому, нарушение норм о хранении финансовых документов может сказаться на деятельности компании самым неблагоприятным образом.
Непубличность данных о директорах и акционерах
Это по-прежнему одно из ключевых обстоятельств при выборе юрисдикции, имеющих значение как для целей оптимизации налогообложения, так и для сохранения контроля над активами.
В связи с этим в конце цепочки корпоративного владения достаточно часто стоит фирма, зарегистрированная в «классической» оффшорной зоне, где раскрытие информации о директорах/бенефициарах/акционерах предусмотрено лишь в ограниченном законом количестве случаев, большинство из которых – международные судебные разбирательства. В качестве примера приведем Сейшельские острова, где существует законодательный запрет на раскрытие указанной выше информации сотрудниками регистрационного агента во всех случаях, кроме как в целях исполнения судебного решения или предоставления обезличенной информации для статистических целей.
Из общего для рассматриваемых оффшорных юрисдикций правила конфиденциальности данных о должностных лицах и акционерах/бенефициарах имеется одно исключение – компании, зарегистрированные в Панаме. Там данные о директорах являются публичными и их может запросить (путем заказа сертификата «хорошего состояния» или сертификата «благополучия») любое третье лицо. Данный сертификат также будет содержать данные об учредителях фирмы (лица, подписавших учредительный договор/устав при регистрации, в том числе номинальных), размере разрешенного к выпуску капитала, зарегистрированном адресе и агенте, но не будет содержать данные об акционерах.
Также важно помнить, что ключевой тенденцией последних лет является усиление прозрачности данных о налогоплательщиках, связанное с развитием международного обмена информацией, значимой для налогообложения, и глобальными процессами противодействия уклонению от уплаты налогов. Всего за несколько лет многие традиционные оффшоры заключили десятки соглашений об обмене налоговой информацией (TIEA), в том числе с развитыми странами. Большинство популярных оффшоров также стали участниками Конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам.
Поэтому, такой традиционный признак оффшоров, как закрытость корпоративной и финансовой информации (а также невозможность или затруднительность международного обмена такой информацией), уже не стоит абсолютизировать.
Акции на предъявителя
Иногда клиенты желают зарегистрировать компанию с акциями на предъявителя («bearer shares»). Однако, в настоящее время в мире наметилась тенденция по упразднению или максимальному ограничению применения самого института акций на предъявителя. Тем не менее, в рассматриваемых нами юрисдикциях выпуск таких акций как правило, разрешен (исключением являются Сейшельские острова, где с 2013 года данный тип акций был упразднен, а выпущенные ранее акции подлежат конвертации в именные).
На практике наличие в компании акций на предъявителя не делает владение активами абсолютно конфиденциальным, так как практически во всех оффшорах в последние годы были изменены правила хранения и учета акций данного вида. В частности, с 2013 года в Белизе было введено обязательное хранение акций на предъявителя у регистрационного агента с одновременным ведением реестра, согласно которому владельцем акций будет определенное лицо. Аналогичным образом решается вопрос с выпуском и последующим хранением акций на предъявителя в Невисе.
В Панаме и на БВО данный вопрос решается несколько иначе. В Панаме в результате изменений законодательства 2013 года введен порядок выпуска и хранения акций на предъявителя у аккредитованного депозитария (зарегистрированного в особом Регистре Панамы), согласно которому последний хранит у себя реестр, в котором указывается принадлежность акций определенному лицу (на основании заявления данного лица).
На БВО также нет законодательного запрета на выпуск акций на предъявителя (хотя данное положение обязательно должно содержаться в уставе компании, в противном случае выпуск акций будет невозможен без соответствующего изменения устава с одобрения всех акционеров), хранение осуществляется также у одобренного депозитария, аналогично Панаме.
Кроме того, наличие в компании акций на предъявителя ни только не делает владение активами абсолютно конфиденциальным, но также существенно осложняет дальнейшую работу с компанией в определенных вопросах. Самый острый из них – это открытие банковского счета, так как в подобной компании невозможно однозначно установить конечного выгодополучателя. Некоторые банки даже отказывают в открытии счетов фирмам, зарегистрированным в странах, где разрешен выпуск акций на предъявителя.
Также, в некоторых юрисдикциях (в частности, на БВО) для компаний, использующих акции на предъявителя, установлена повышенная ежегодная пошлина, подлежащая уплате для продления компании и ее сохранения в реестре.
Ввиду описанных выше особенностей, мы настоятельно рекомендуем своим клиентам не регистрировать компании с акциями на предъявителя.
Отсутствие требования обязательной оплаты капитала
Данный порядок позволяет практически беспрепятственно начинать деятельность оффшорной компании, в отличие от процедуры регистрации в ряде стран Западной Европы, где установлены серьезные требования к минимальному оплаченному капиталу до момента регистрации.
Очень многие «классические» оффшоры являются бывшими колониями или заморскими территориями Великобритании, и их законодательство основывается на общем праве, допускающем разграничение капитала на разрешенный к выпуску (authorized capital) и оплаченный капитал (paid-up capital).
От размера разрешенного к выпуску капитала напрямую зависит размер регистрационной пошлины и ежегодного взноса в регистр компаний. По общему правилу, чем больше разрешенный к выпуску капитал, тем больше размер обязательных взносов. Поэтому стандартно выпускаемый капитал варьируется от 10 000 долларов США (Панама) до 50 000 (Белиз, БВО) и 100 000 (Сейшельские острова) долларов США.
Выпускать можно не весь объявленный капитал, а только его часть (достаточно часто выпускается только 1 акция). Для выпущенного капитала существует обязанность по его оплате. Это важно, поскольку при выпуске капитала и его последующей неоплате сертификаты акций могут быть аннулированы по решению директора, а сами акции возвращены в компанию. Одновременно отметим, что во многих юрисдикциях могут быть выпущены акции без номинальной стоимости (“no par value shares”). Это не означает, что выпущенный капитал не подлежит оплате: при выпуске акций класса “par value” стоимость их приобретения остается на усмотрение директора. В первой письменной резолюции директора указывается, что в компании выпущено определенное количество акций “in consideration of” и указывается определенная сумма.
И еще одна важная особенность работы с акциями оффшорных компаний. Их выпуск авторизуется директором компании, вследствие чего использование номинального сервиса и одновременный выпуск 1 акции из авторизованных к выпуску 50 000 или 100 000 акций несет в себе определенные правовые риски. Однако, данное правило актуально для компаний, владеющих каким-либо имуществом, имеющим стоимостную оценку, а существующие риски минимизируются заключением соглашением об оказании номинального сервиса. Таким образом, если использование сервиса номинального акционера желательно, но на компанию планируется оформление имущества, рекомендуется выпускать весь капитал в первой письменной резолюции директора с последующей его оплатой. Компромиссным может стать решение о выпуске акций без номинальной стоимости (“no par value shares”), чтобы сократить издержки по их оплате, но выполнить саму необходимую формальность.
Простая процедура прекращения деятельности
Еще одна приятная особенность «оффшорных» компаний – достаточно простая процедура прекращения их деятельности. Ни в одной из рассматриваемых нами юрисдикций нет требований об обязательной процедуре ликвидации, что также снижает затратную часть обслуживания компаний. На практике подавляющее большинство компаний просто перестают платить ежегодную пошлину в регистр компаний, а также услуги регистрационного агента и номиналов, что часто характеризуется как «бросание компании».
Никаких негативных последствий такое поведение клиента не несет: при просрочке уплаты государственной пошлины происходит административное вычеркивание компаний из реестра активно действующих (состояние “not good standing”), через определенное время (в общем случае около трех лет), компания подлежит окончательному исключению из реестра. Такой порядок окончания работы для компаний является абсолютно легальным и безопасным для клиента в случае отсутствия у компании неудовлетворенных кредиторов.
Отметим, что в связи с принятием законодательства «о деоффшоризации» с 1 января 2015 года налоговым резидентам РФ необходимо подходить к вопросу прекращения деятельности с особой осторожностью, так как существуют риски нарушить российское налоговое законодательство и уплатить значительные штрафы в случае восстановления компании по требованию кредитора в течение значительного периода времени (от 3-х до 10 лет). Подробную консультацию также можно получить у специалистов нашей компании.
Кроме описанных выше общих характеристик, каждая юрисдикция имеет свои особенности, которые стоит принять во внимание при выборе страны регистрации компании. Обозначим наиболее существенные из них.
Панама
Панамские компании вправе «приобретать, покупать, владеть, использовать и передавать недвижимое и движимое имущество всех видов, заключать и исполнять залоговые, арендные договоры, ипотеки, права удержания имущества (залоги) и другие обязательства всех видов». Таким образом, компании Панамы имеют общую правоспособность, позволяющую им вести деятельность в любой стране мира и без ограничений владеть недвижимостью и иным имуществом (особенно актуально для регистрации судов, так как регистрация судна под флагом Панамы также дает существенные льготы их владельцам).
Одна из наиболее заметных особенностей Панамы – законодательное предписание наличия в компании не менее трех директоров (вне зависимости от количества акционеров): директора-президента, директора-секретаря и директора-казначея. Данные о директорах в Панаме являются публичными и их может получить по запросу в регистр любое третье лицо.
Уставом/учредительным договором панамской компании может быть предусмотрено представительство компании всеми тремя директорами, но чаще всего компанию в деловом обороте представляет директор-президент. Информация о законном представителе компании в хозяйственном обороте также является публично доступной: в сертификате «хорошего состояния», получаемом из регистра компаний, содержится раздел о надлежащем представителе компании из совета директоров.
Данная особенность делает Панаму не особенно привлекательной юрисдикцией для регистрации компаний «без номинального сервиса». Между тем в случае оказания номинальных услуг эта особенность не имеет решающего значения, так как регистрационный агент предоставляет всех номинальных директоров в необходимом количестве.
Любые документы, касающиеся назначения и отставки директоров, в Панаме регистрируются через нотариуса и заносятся в публичный реестр документов. Из-за этого сроки смены директоров панамских фирм более продолжительны, чем в иных юрисдикциях: на БВО, Сейшелах и Белизе получение соответствующего документа с апостилем занимает в среднем 3-4 рабочих дня, тогда как в Панаме – 8-10 рабочих дней. На практике при большой загруженности Регистра срок получения может существенно увеличиться. Следствием такого порядка регистрации документов в публичном регистре оказывается невозможность спрогнозировать точную дату смены (что иногда является принципиальным), а также сделать смену директора «задним» числом. В иных «классических» оффшорах указанных проблем не возникает.
Другая особенность Панамы – испанский язык в качестве единственного официального языка (в отличие от иных юрисдикций, где единственным или одним из официальных языков является английский). Таким образом, для предоставления документов в «неиспаноязычные» страны, органы или банки, потребуется нотариально заверенный перевод, который в подавляющем числе случаев должен содержать апостиль, что влечет за собой дополнительные расходы и временные затраты.
В отношении конфиденциальности, особенностью Панамы является ее отсутствие в числе участников и подписантов Конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам, предлагающей участникам разнообразные процедуры по оказании правовой помощи и обмену налоговой информации, включая обмен информацией по запросу, автоматический и спонтанный обмен налоговой информацией, налоговые проверки за рубежом, одновременные налоговые проверки и помощь в сборе налогов, с одновременной защитой прав налогоплательщиков.
Таким образом, Панама в части раскрытия информации об акционерах и бенефициарах, то есть принадлежности бизнеса определенному лицу, по-прежнему остается высоко конфиденциальной.
Белиз
Важной особенностью работы с компаниями Белиза является система авансовой уплаты ежегодного лицензионного платежа: вне зависимости от даты регистрации компании сбор подлежит уплате до 31 июля каждого года включительно. До момента уплаты ежегодной пошлины в новом календарном году компания не находится в «хорошем» или «благополучном» состоянии, из-за чего отсутствует возможность запросить на компанию сертификат «хорошего состояния» (Certificate of Good Standing) и/или сертификат о должностных лицах (Certificate of Incumbency). Последний обычно также содержит упоминание о надлежащем статусе компании и подтверждает структуру компании на дату выдачи (аналогично выписке из реестра). Для компаний Белиза возможность заказа указанных сертификатов для нового календарного года появляется только после оплаты ежегодной пошлины в регистр компаний.
Интересной особенностью данной юрисдикции является возможность регистрации компании с аббревиатурами, указывающими на организационно-правовые формы, характерные для иных правопорядков, в частности GmbH, A.G., S.p.A и др. Аналогичная возможность предусмотрена и на Сейшелах. Отметим, что в нашей практике случались несколько отказов в открытии банковского счета по причине наличия данных аббревиатур в наименовании, которые могут ввести в заблуждение, поэтому такой инструмент следует использовать достаточно осторожно.
Британские Виргинские острова
БВО по-прежнему остаются самоуправляемой заморской территорией Великобритании, что имеет несколько важных последствий.
Во-первых, в ходе работы компании и разрешения споров возможно использование английского права и английских прецедентов, которые признаны в мировом сообществе как одни из самых проработанных. Принимая во внимание факт политической принадлежности БВО Великобритании, ни один государственный или третейский суд не сможет поставить под сомнение применимость английского права в отношении корпоративных отношений и иных споров.
Во-вторых, формальная связь с Великобританией позволяет легально использовать судебные механизмы Соединенного Королевства – наиболее престижные и пользующиеся доверием в мире. В частности, Судебный комитет Тайного совета (Judicial Committee of the Privy Council) является высшим судебным (апелляционным органом) для БВО наряду с Сент-Китс и Невис, Сент-Винсент и Гренадины, Доминикой.
Компании БВО имеют ряд уже упомянутых преимуществ, а именно: полное освобождение от налогообложения, возможность приобретения недвижимости и ведения торговли на территории юрисдикции, то есть общая правоспособность.
Указанные особенности были введены изменениями законодательства 2004 года, когда было отменено разделение на резидентные компании и «компании международного бизнеса», вследствие чего были сняты ограничения на ведение торговой деятельности и владение недвижимостью на территории юрисдикции. Между тем для приобретения недвижимости компанией, акционерами которой выступают иностранные граждане (включая подданных Великобритании), необходимо получить у местных властей специальную лицензию (Non-Belonger Land Holding License). На БВО действует приоритетный порядок приобретения недвижимости резидентами, ввиду чего к заявке на получение лицензии прикладывается реклама/объявления в местной прессе, прослеживающие период равный четырем неделям, в течение которых осуществлялась публичная продажа недвижимости любым желающим уплатить ее покупную цену.
Как отмечалось ранее, несмотря на полное освобождение от налогов, на БВО существует “Stamp Duty” – гербовый сбор (аналог государственной пошлины). При приобретении недвижимости, а также акций компании, среди активов которой имеется недвижимость на БВО, существует две ставки: одна установлена для резидентов в размере 4% от стоимости объекта недвижимости, другая в размере 12% для иностранцев (или компаний с иностранными акционерами).
Заметной особенностью юрисдикции является достаточно продолжительный, по сравнению с иными юрисдикциями, срок полного исключения «брошенной» компании из реестра: с момента прекращения уплаты регистрационных сборов компания будет подлежать исключению по прошествии 10 лет, в течение которых любой кредитор по письменному требованию может восстановить компанию и предъявить к ней иск, ответственность директоров/акционеров по обязательствам компании при этом сохраняются.
Отметим, что власти БВО в последнее время предпринимают достаточные усилия по обеспечению соответствия стандартам и рекомендациям ФАТФ и ОЭСР, ввиду чего в последние годы были приняты несколько поправок в законодательство с целью усиления прозрачности деятельности «компаний международного бизнеса».
Как и в остальных юрисдикциях, была введена обязанность по ведению бухгалтерского учета и хранению подтверждающих документов. За нарушение данной обязанности на БВО предусмотрены значительные штрафы – до 10 000 Долларов США.
Более того, БВО имеют обширную сеть соглашений о взаимном обмене информацией по налогам (TIEA), а с 2014 года для юрисдикции вступила в силу Конвенция ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам.
Поэтому, регистрируя компанию на БВО, клиент должен быть готов предоставить регистрационному агенту достаточного большой комплект документов в рамках процедуры Due Diligence. В частности, от клиента может потребоваться предоставить информацию (или подписанную декларацию с информацией) об источнике происхождения денежных средств на финансирование деятельности компании, данные об активах, оборотах, деятельности компании (в декларативной форме, дополнительной проверки в данном случае не проводится). Также регистрационные агенты просят предоставить для файлов компании заверенные адвокатом, нотариусом или банковскими сотрудниками копии 2-х идентификационных документов (паспорта (общегражданские и заграничные (при наличии)), водительское удостоверение и иные документы, согласованные с регистрационным агентом) директора/поверенного и акционеров/бенефициаров.
Невис
Компании Невиса не имеют ограничений по месту ведения бизнеса или владения недвижимостью; наличие/отсутствие деятельности/недвижимости в стране регистрации влияет, в конечном счете, на обязанность уплаты налогов в государственную казну.
Отметим, что на Невисе не считается деятельностью на территории юрисдикции владение банковским счетом в резидентных банках, проведение на Невисе собраний директоров/акционеров, хранение корпоративных и финансовых документов, наличие зарегистрированного офиса/агента, приобретение ценных бумаг иных компаний, а также приобретение объектов недвижимости (в основном туристических и промышленных), внесенных в специальный перечень правительства. В силу общей правоспособности не существует ограничений и на владение недвижимостью на территории Невиса, но нерезидентам необходимо получать соответствующую лицензию (Alien Landholder’s Licence), стоимость последней составляет 10% от покупной цены объекта недвижимости.
Для регистрации компании в Невисе требуется минимум три директора, но в случае наличия в компании менее трех акционеров количество директоров должно быть равным количеству акционеров.
Для Невиса характерна высокая степень конфиденциальности данных о зарегистрированных в юрисдикции компаниях. Данному вопросу посвящен отдельный законодательный акт: Nevis Confidential Relationship Act, 1985. Указанный закон охватывает широкий круг лиц, оказывающих профессиональные услуги бизнесу, а не только регистрационных агентов и их сотрудников. Закон распространяется на любую информацию, касающуюся имущества, активов, транзакций, иной информации в отношении компаний, зарегистрированных в Невисе, ставшую доступной бухгалтерам, адвокатам, юристам и иным юридическим консультантам, государственным должностным лицам, банкам и их служащим, а также любым лицам, которые могут быть квалифицированы как профессиональные консультанты (вне зависимости от их статуса, наличия или отсутствия лицензии) в ходе оказания услуг.
Ответственность за нарушение профессиональными посредниками режима конфиденциальности информации достаточно высока: для физических лиц (например, сотрудников банков, регистрационного агента) – штраф до 10 000 USD или тюремное заключение в срок до 12 месяцев, для юридических лиц предусмотрены повышенные штрафы – до 50 000 USD.
На апрель 2015 года Федерация Сент-Китс и Невис не участвует в Конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам.
Сейшельские острова
Сейшельские компании не могут вести деятельность в стране регистрации, владеть в ней недвижимостью, то есть изначально обладают ограниченной правоспособностью, что не делает сейшельские компании универсальным инструментом для решения стоящих перед клиентом задач.
Что же интересного может предложить данная юрисдикция потенциальным клиентам?
В частности, это достаточно проработанное законодательство о частных фондах, которые в определенных случаях могут стать решением задачи обеспечения конфиденциальности владения иностранными компаниями. Традиционно услуги по регистрации фондов предлагаются также в Панаме и Невисе.
Далее, это возможность без существенных дополнительных затрат зарегистрировать компанию с большим авторизованным к выпуску капиталом. Как было указано ранее, минимальный размер регистрационной пошлины и пошлины при продлении компании предусмотрен при стандартном размере авторизованного к выпуску капитала.
Сейшельские острова не имеют в своем корпоративном законодательстве подобных положений, что означает возможность регистрации компании с капиталом 1 000 000, 10 000 000 Долларов США, без дополнительных затрат. Единственное, регистрационный агент при подобном запросе потребует от Клиента детальных разъяснений необходимости повышенного авторизованного капитала к выпуску. Также необходимо помнить, что роспуск компании с капиталом более 100 000 долларов США будет возможен в данной юрисдикции лишь спустя 10 лет, вместо обычных 3 лет, после прекращения оплаты ежегодных взносов в регистр компаний.
В 2015 году Сейшелы подписали (но еще не ратифицировали) Конвенцию ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам.
Итак, учитывая все сходства и отличия оффшоров друг от друга, на вопрос «какая юрисдикция лучше?» сложно дать однозначный ответ. Сама необходимость использования оффшорной компании и выбор юрисдикции должны в каждом случае оцениваться индивидуально, исходя из целей деятельности будущей компании, стоящих перед клиентом задач, возможных рисков и пр. Это особенно актуально в связи с тем, что в последние годы многие традиционные признаки оффшоров «размываются», а преимущества становятся неочевидными.
Не следует забывать о новых правилах российского законодательства о деофшоризации, касающихся налоговых резидентов России (закон о контролируемых иностранных компаниях), действующих с 2015 года. В первую очередь, это обязанности по уведомлению налогового органа о своем участии в иностранной компании и(или) о контролируемой иностранной компании. Также закон обязывает учитывать прибыль такой компании в составе налоговой базы контролирующего лица (налогового резидента РФ), с приложением финансовой отчетности компании или иных документов. За невыполнение любой из таких обязанностей предусмотрены меры налоговой ответственности (штрафы), а за уклонение от уплаты налогов в отношении доходов контролируемых иностранных компаний – и уголовная ответственность. Цель этих нововведений – обеспечить уплату налогов с нераспределенной прибыли иностранных компаний в российский бюджет по российским правилам.
Наконец, важно помнить, что любые преимущества оффшоров (будь то выход на международные рынки, защита активов, оптимизация расчетов, конфиденциальность, снижение налоговой нагрузки и т.п.), «работают» только при условии комплексного подхода, предполагающего всесторонний анализ налоговых, юридических и иных рисков соответствующего бизнеса.
Полезные ссылки:
- 5 офисов в разных странах;
- 15 лет успешного опыта;
- 45+ юрисдикций для регистрации компаний;
- 1500+ компаний зарегистрировано.