НДС и майнинг криптовалют: разъяснения Налоговой службы ОАЭ

НДС и майнинг криптовалют

В январе 2025 года Федеральная налоговая служба (FTA) Объединенных Арабских Эмиратов опубликовала разъяснения по НДС в отношении майнинга криптовалют.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог, введенный в действие в ОАЭ в 2018 году. По общему правилу, поставка товаров или оказание услуг налогоплательщиком в ОАЭ облагаются НДС по ставке 5%, если не применяется нулевая ставка или освобождение от НДС.

Каким образом НДС применяется к майнингу криптовалют в ОАЭ?

Позиция Налоговой службы ОАЭ

В опубликованных FTA разъяснениях по НДС используется следующий подход:

  • Майнинг криптовалют юридическим или физическим лицом для себя не является налогооблагаемой операцией и не подпадает под НДС. 
  • Майнинг в пользу другого лица, признается налогооблагаемым НДС оказанием услуг.  
  • Входящий НДС в составе расходов лица, осуществляющего майнинг в личных целях, не может предъявляться к вычету, так как лицо понесло такие расходы не для оказания налогооблагаемой услуги. 
  • Входящий НДС в составе расходов лица, зарегистрированного по НДС (имеющего VAT TRN) и осуществляющего майнинг в пользу другого лица, может быть предъявлен к вычету постольку, поскольку такие расходы были понесены для оказания налогооблагаемой услуги. 

Майнинг криптовалют в личных целях

Если лицо осуществляет майнинг для себя, то, по логике НДС, отсутствует прямая связь между такой деятельностью и получаемым вознаграждением. 

В разъяснении отмечено, что лицо в этом случае предоставляет свою вычислительную мощность в сеть, но не в пользу какого-либо идентифицируемого получателя услуг. Получение майнером вознаграждения не гарантировано и зависит не только от решения криптографической задачи, но и от факта ее решения первым.

Таким образом, лицо, занимающееся майнингом криптовалюты для собственных нужд, не осуществляет налогооблагаемой НДС операции, а его вознаграждение не считается «оплатой», как она определена в Законе об НДС.  

НДС при оказании услуг майнинга

Если майнинг осуществляется в интересах другого идентифицируемого лица, которое оплачивает майнеру его услуги, то имеет место оказание услуг, налогооблагаемое НДС.  

Если налогоплательщик в ОАЭ оказывает услуги майнинга другому лицу, то ставка налога будет зависеть от того, где находится получатель услуг:

Получатель услуг Ставка НДС

Резидент ОАЭ

Стандартная ставка 5%.

Нерезидент ОАЭ

Ставка 0%, при выполнении условий для применения нулевой ставки на экспорт услуг (статья 31 Постановления Кабинета Министров № 52 от 2017 г.). 

Пользование услугами майнинга

Если бизнес-субъект в ОАЭ является получателем услуг майнинга от нерезидента, такая операция облагается НДС. 

При наличии у такого получателя регистрации по НДС в ОАЭ, он должен отчитаться по налогу, используя механизм «обратного начисления» (reverse charge).

Если же получатель, являясь субъектом предпринимательской деятельности в ОАЭ, не является налогоплательщиком НДС, то нерезидент – поставщик услуг должен сам встать в ОАЭ на учет по НДС и начислять налог на оказываемые им услуги.

Вычет входящего НДС

Расходы, которые понес майнер криптовалют (будь то приобретение оборудования для майнинга, аренда помещения, расходы на обслуживание), могут включать НДС, начисленный продавцами товаров или поставщиками услуг. 

Если лицо оказывает услуги майнинга другому лицу и зарегистрировано по НДС, оно может иметь право предъявить к вычету входящий НДС, уплаченный в рамках расходов, понесенных им в целях оказания налогооблагаемых услуг.   

Напротив, лицо, осуществлявшее майнинг для себя, несло расходы не в целях оказания налогооблагаемых НДС услуг. Соответственно, такое лицо не сможет возмещать входящий НДС.  

Итог

Применительно к майнингу, налоговая служба придерживается общего подхода, используемого в законодательстве об НДС в ОАЭ в отношении оказания услуг. 

Налогообложение будет зависеть от того, работает ли майнер на себя или для другого лица за плату. В первом случае майнинг находится вне сферы действия НДС. Если же майнинг представляет собой возмездную услугу другому лицу, такая услуга облагается НДС и дает право на вычет.

Также напомним, что согласно изменениям 2024 года в правила об НДС, продажа или конвертация виртуальных активов, включая криптовалюты, освобождены от НДС.

В настоящее время правила налогообложения майнинга и криптобизнеса продолжают постоянно развиваться. Если вы решили зарегистрировать компанию в ОАЭ, бизнес которой связан с криптовалютами, важно заранее разобраться с налоговыми обязательствами. Это позволит не только воспользоваться местными налоговыми преимуществами, но и снизить сопутствующие риски.

Полезные ссылки:

Оцените эту страницу!
[Всего: 6 Средний: 5]

Поделитесь этой статьей

Facebook
VK
LinkedIn
X
Telegram
WhatsApp
Skype
Print

Будьте в курсе наших новостей и статей по вопросам регистрации компаний и международного налогообложения.

Есть вопросы? Свяжитесь с нами или сделайте заказ

Отвечаем быстро – обычно в течение нескольких часов.
Для заполнения данной формы включите JavaScript в браузере.
Подписка на рассылку
Прокрутить вверх