Что случилось?
Не успела мировая пресса остыть от нашумевших в 2016 году «панамских бумаг» (Panama Papers), как в ноябре 2017 года во всемирную сеть попали «райские бумаги» (Paradise Papers) – новая порция конфиденциальных данных сопоставимого объёма, большая часть из которых принадлежала одному из крупнейших корпоративных сервис-провайдеров островного государства в Атлантике с офисами в ряде стран, а другая – была «взята» из корпоративных регистров сразу 19 юрисдикций. Документы охватывают период с 1950 по 2016 год.
Как и ранее, они содержат данные о различных офшорных структурах и их владельцах, в том числе весьма известных, включая политиков и крупнейшие транснациональные компании. Организатором публикации данных, как и в случае с Panama Papers, стал Международный консорциум журналистских расследований (ICIJ), объединяющий журналистов из 67 стран и базирующийся в США. Первоисточник информации и способ её получения не известны.
Особенности «райских бумаг»
Если «панамские бумаги» содержали сведения о довольно широком спектре клиентов (от рядовых бизнесменов с офшорными компаниями-кошельками до лиц, связанных с главами государств и правительств), то нынешние «райские бумаги» в большей степени сосредоточены на клиентах действительно высокого уровня.
Ещё одной особенностью «райских документов» стало то, что среди клиентов, чьи офшорные структуры оказались преданы огласке, значительную часть составляют граждане и компании из США, в числе которых действующие высокопоставленные чиновники, компании из рейтинга Fortune 500 и сверхсостоятельные частные лица.
Также значительную долю составляет клиентура из Великобритании, Канады, стран Европы и юго-восточной Азии. По количеству офшорных компаний, фигурирующих в «райских бумагах» лидируют британские заморские территории и коронные владения – Бермудские Острова, Каймановы Острова, Британские Виргинские Острова, Джерси и остров Мэн. Наибольший резонанс «райские документы» получили в европейской прессе.
Наконец, «райские бумаги» не обошли стороной и Россию, однако количество компаний и лиц, связанных с Россией, в отличие от «панамских бумаг», на общем фоне незначительно.
Что может повлечь публикация в «райских документах»?
Последствия публикации в «райских документах» могут быть частными – для конкретных лиц и компаний, и общими – для национального и международно-правового регулирования. Частные последствия зависят от позиции конкретной страны, гражданином или налоговым резидентом которой окажется фигурант публикации, и её компетентных органов.
Аналитики отмечают, что в отношении лиц и компаний, названных в опубликованных материалах, могут быть инициированы проверки и расследования возможных фактов уклонения от уплаты налогов, отмывания денежных средств, нарушений законодательства о государственной службе, законов FATCA (Закона США «О соблюдении налоговых правил в отношении зарубежных счетов») и FCPA (Закона США «О борьбе с практикой коррупции за рубежом»), правил о контролируемых иностранных компаниях (CFC) и др. При этом в группу риска попадают в первую очередь те лица и компании, которые по каким-то причинам не исполняли установленные законами своих стран обязанности по раскрытию информации.
Несмотря на то, что создание и использование офшоров само по себе не является правонарушением (на что коротко, но всё же неизменно указывается в большинстве сопутствующих публикаций), многие упомянутые лица и компании могут столкнуться с повышенным вниманием к себе средств массовой информации и неизбежными репутационными потерями, даже если конкретные факты правонарушений не найдут своего подтверждения.
Польза или вред?
С одной стороны, проблема умышленного уклонения от уплаты налогов, в том числе связанного с неправомерным использованием офшорных структур, общеизвестна. В этой связи в мире предпринимаются попытки совершенствования национальных налоговых систем, повышения прозрачности корпоративной информации (реестры бенефициаров), «балансировки» соглашений об избежании двойного налогообложения (план BEPS), отхода от безоговорочного принципа банковской тайны (автоматический обмен CRS). Эти и другие меры, которые реализуются и на национальном уровне, и под эгидой международных организаций, призваны правовыми средствами цивилизовать практику международного налогового планирования, ввести её в современные рамки, приемлемые как для государств, так и для индивидов и корпораций, предупредить злоупотребления и преступления. Можно спорить о пользе и об эффективности этих мер, но реализуются они всё же в рамках правовых процедур и предусматривают правовой инструментарий.
И в то же самое время мировое общественное мнение приучают к тому, что собирание неправовым путём конфиденциальной информации (тайна которой охраняется национальными законами) с её последующим раскрытием для всеобщего сведения – это нормальная, вполне этичная и, главное, социально полезная практика. В пример приводятся расследования, инициированные в некоторых странах по следам прошлых утечек и приведшие в ряде случаев к отставкам высокопоставленных чиновников. Однако, чаще всего такие утечки информации хотя и несут в себе много шума и сенсационности, ничего не говорят о том, в чём именно состоят конкретные правонарушения и имеются ли они вообще. Также существует мнение о политической подоплеке происходящего, учитывая избранные на этот раз «целевой» регион и контингент.
Налицо контраст между конструктивными действиями международного сообщества в правовой плоскости и одновременными произвольными действиями негосударственных акторов в глобальном медийном поле, притом, что и те, и другие декларируют благие намерения. Зачем нужны всё большая корпоративная прозрачность, всё более жёсткое регулирование по линии AML/CFT, международный обмен информацией и прочие меры, если можно просто выложить незаконно полученные данные в сеть? Кроме того, публикации, сопровождающие Paradise Papers, содержат массу голословных и непрофессиональных суждений, заранее формирующих у читателя однозначную картину происходящего. Оставим отрытым вопрос, какой оценки со стороны профессионального юридического сообщества, банков, трастовых управляющих и провайдеров корпоративного сервиса могут заслуживать такие действия.
Главное
Подводя итог, обратим внимание на несколько моментов, которые в свете изложенного обязательно следует учитывать при создании нерезидентных структур в офшорных зонах или взаимодействии с ними.
- Публикации массивов конфиденциальной информации становятся весомым инструментом воздействия на сферу международного корпоративного и налогового планирования и сводят на нет любые гарантии и меры конфиденциальности, предусмотренные национальными законами, принципами профессиональной юридической этики и банковской практики.
- Риск обнародования фактов владения или контроля над офшорными структурами существует даже тогда, когда возможности их выявления уполномоченными субъектами по легальным каналам отсутствуют или маловероятны. «Райские бумаги» – не первая и не последняя утечка данных. Она свидетельствует о том, что аналогичные утечки возможны в любое время, в отношении любых регионов мира и любых сервис-провайдеров (что, однако, не снимает с последних обязанности повышать уровень информационной безопасности своих данных).
- «Райские бумаги» лишь раскрывают наличие офшорных активов и операций тех или иных лиц и компаний, однако не указывают на конкретные нарушения законов с их стороны и не свидетельствуют о них.
- Последствия для лиц или компаний, информация о которых была опубликована таким образом, могут быть разными – в зависимости от уровня значимости «клиента» и реакции властей конкретного государства. В одних случаях последствий может не быть вовсе, в других – придётся столкнуться только с повышенным вниманием СМИ и некоторыми репутационными потерями, реже – с реальным налоговым или судебным преследованием.
- Публикации иностранных СМИ, сопровождающие релиз «райских бумаг», концентрируют внимание читателя не столько на правовой, сколько на морально-этической стороне вопроса, причем в довольно утрированном виде. Они обостряют дискуссии не только о методах борьбы с агрессивным налоговым планированием, но и о профессиональной ответственности юристов и аудиторов, этике бизнеса и публичной службы, проблемах коррупции, неравенства и даже прав человека. Авторы и журналисты, участвующие в обнародовании данных, требуют от своих властей и международного сообщества «реальных действий», что вполне может иметь последствия для национального и глобального регулирования.
