Каймановы острова остаются востребованной оффшорной юрисдикцией для международного бизнеса. Привлекательность регистрации компании на Каймановых островах обусловлена сочетанием нескольких факторов, среди которых стабильная правовая система, гибкие корпоративные нормы и конкурентный налоговый режим. Далее рассмотрены основные организационно-правовые формы, требования и сроки регистрации компаний, а также особенности налогообложения и подачи отчетности.
Каймановы острова: общая информация
Острова Кайман (или Каймановы острова) – одна из заморских территорий Великобритании в Карибском море и популярная юрисдикция для регистрации оффшоров.
Основные сведения о юрисдикции:
| Параметр | Информация |
|---|---|
|
Столица |
г. Джорджтаун |
|
Официальный язык |
английский |
|
Национальная валюта |
доллар Каймановых островов (KYD) |
Среди преимуществ Каймановых островов, которые имеют наибольшее значение для открытия оффшора, можно выделить:
- политическую и экономическую стабильность;
- развитую инфраструктуру деловых услуг (в частности, банковских, корпоративных и юридических), ориентированных на обслуживание международного бизнеса;
- комфортные условия для регистрации и ведения бизнеса, в частности сравнительно простые процедуры создания и администрирования компаний;
- законодательство, основанное на английском общем праве, что обеспечивает устойчивость и предсказуемость правоприменения;
- отсутствие корпоративного и индивидуального налогообложения;
- отсутствие валютного контроля и ограничений на движение капитала, что упрощает трансграничные расчеты.
Виды компаний Каймановых островов
Создание и деятельность компаний на Каймановых островах регулируется Законом о компаниях Каймановых островов (Companies Act) в действующей редакции. На Каймановых островах можно зарегистрировать, в частности:
- обычную резидентную компанию с правом ведения деятельности на территории Каймановых островов;
- обычную нерезидентную компанию, которая получает данный статус после подачи специального заявления при условии, что она не ведет деятельность на островах;
- освобожденную компанию (exempted company), которая представляет собой основную форму регистрации международного бизнеса и обладает характеристиками классической оффшорной компании;
- другие разновидности корпоративных структур.
Освобожденные компании на Кайманах можно зарегистрировать в нескольких видах.
Компания с ограниченным сроком существования (LDC)
Компания с ограниченным сроком существования (exempted limited duration company, LDC) может быть зарегистрирована впервые или преобразована из уже существующей освобожденной компании. В любом случае у такой компании должно быть не менее двух подписантов учредительных документов либо двух акционеров.
Для компании, регистрируемой впервые:
- учредительный договор должен ограничивать срок существования компании периодом не более тридцати лет;
- наименование компании должно оканчиваться словами Limited Duration Company или LDC.
Для компании, уже зарегистрированной ранее и преобразуемой в LDC:
- если срок существования компании не был ограничен, необходимо предоставить специальную резолюцию о внесении соответствующих изменений в учредительный договор;
- необходимо предоставить копию резолюции об изменении наименования компании.
Устав LDC может иметь некоторые особенности, нехарактерные для обычной освобожденной компании. Так, устав вправе установить, что:
- передача долей любого участника компании допускается только по единогласному решению всех остальных участников;
- управление компанией осуществляется непосредственно ее участниками в равном объеме или пропорционально их доле участия, либо в ином порядке.
При определенных обстоятельствах компания может утратить статус LDC раньше срока, указанного в ее учредительном договоре.
Форма LDC подходит преимущественно для структур с заведомо ограниченным сроком существования, например для компаний, создаваемых под конкретный инвестиционный проект.
Компания особой экономической зоны (SEZC)
Заявление на регистрацию в качестве компании свободной экономической зоны (special economic zone company, SEZC) вправе подать освобожденная компания, которая не имеет лицензии на ведение бизнеса на территории Каймановых островов.
Заявление можно подать в любой момент, в том числе в отношении уже зарегистрированных компаний.
Компании, регистрируемые впервые, должны:
- указать в учредительном договоре, что их деятельность предполагает ведение бизнеса в специальной экономической зоне;
- включить в свое наименование слова Special Economic Zone Company или SEZC.
Уже зарегистрированные компании должны:
- представить специальную резолюцию об изменении учредительного договора в части ведения бизнеса в специальной экономической зоне;
- представить специальную резолюцию об изменении наименования.
При определенных обстоятельствах компания может утратить статус SEZC.
SEZC ориентирована в первую очередь на компании, которым для ведения деятельности необходимо реальное физическое присутствие и сотрудники на выделенной территории Каймановых островов.
Компания с сегрегированными портфелями (SPC)
Любая освобожденная компания может быть перерегистрирована в компанию с сегрегированными портфелями (segregated portfolio company, SPC). Особенность данной формы состоит в том, что, оставаясь единым юридическим лицом, SPC может создавать отдельные сегрегированные портфели с обособленными активами и обязательствами.
При этом отдельные портфели не признаются самостоятельными юридическими лицами и не требуют отдельной регистрации, несмотря на строгую имущественную обособленность друг от друга. Кроме того, при необходимости директора SPC могут прекратить существование конкретного портфеля в рамках компании, не прибегая к процедуре ликвидации всей компании.
Статус SPC должен быть указан в наименовании компании. Если компания преобразуется из уже существующей освобожденной компании, она должна подать специальную декларацию с указанием, помимо прочих сведений:
- информации об активах и обязательствах компании и об их предполагаемом распределении по портфелям;
- подтверждения платежеспособности компании и ее портфелей после регистрации в качестве SPC; и
- согласия кредиторов на перевод имущества в сегрегированные портфели.
Таким образом, SPC может быть востребованной формой для структур с несколькими самостоятельными направлениями деятельности, где важно юридически изолировать риски одного направления от других рисков, не создавая для каждого направления отдельное юридическое лицо.
Основные характеристики освобожденных компаний
Рассмотрим основные характеристики компаний Каймановых островов на примере обычных освобожденных компаний, которые функционируют в режиме классической оффшорной компании.
| Характеристика | Описание |
|---|---|
|
Цели деятельности |
Освобожденные компании вправе осуществлять любую не запрещенную законодательством деятельность. Конкретные цели компании могут быть прописаны в учредительных документах. |
|
География деятельности |
Освобожденные компании не вправе вести деятельность на территории Каймановых островов. |
|
Организационно-правовая форма |
Как правило, указание на организационно-правовую форму компании (типа Limited, Ltd., Corp., Inc. и подобные) не содержится в наименовании освобожденных компаний. Соответствующие сведения можно найти в их учредительных документах. |
|
Требования к наименованию |
Наименования компаний не могут повторять или иметь сильную степень сходства с уже зарегистрированными на Кайманах компаниями. Имеются ограничения на применение ряда слов, например:
Использование таких слов допустимо только с разрешения регистрирующего органа. |
|
Директора |
Достаточно иметь одного директора, который может быть как физическим, так и юридическим лицом любого гражданства и резидентности. |
|
Акционеры |
Компания должна иметь как минимум одного акционера – физического или юридического лица без ограничений резидентства. Допустимо использование номинальных акционеров. Обязательного проведения годовых общих собраний акционеров не требуется (если иное не установлено уставом компании). |
|
Размер акционерного капитала |
Требования к минимальному размеру акционерного капитала не предусмотрены. Стандартный размер акционерного капитала обычно составляет 50 000 USD (при этом капитал может быть выражен в любой валюте). |
|
Акции |
Акции могут быть выпущены как с указанием номинальной стоимости, так и без нее. Выпуск акций на предъявителя законодательно запрещен. |
|
Регистрационный агент |
Компании обязаны иметь регистрационного агента. Помимо прочих функций, регистрационный агент также выступает первоначальным подписантом учредительных документов компании при ее инкорпорации и подписывается минимум на одну выпускаемую акцию. После регистрации компании акции переводятся от первоначального подписанта к акционеру, заявленному клиентом. |
|
Зарегистрированный офис |
Компании обязаны иметь зарегистрированный офис на территории Каймановых островов (обычно совпадает с адресом регистрационного агента). |
|
Возможность редомициляции |
Допускается редомициляция (continuation) компаний Каймановых островов в иные юрисдикции, и наоборот – компаний иных юрисдикций на Каймановы острова. |
Особенности регистрации компаний на Каймановых островах
Порядок и сроки регистрации компании на Каймановых островах могут отличаться в зависимости от выбранного типа компании. Однако в большинстве случаев регистрация состоит из следующих основных этапов:
- выбор организационно-правовой формы и структуры компании,
- выбор, проверка и резервирование наименования,
- подготовка учредительных документов,
- подача документов в регистрирующий орган и уплата регистрационных пошлин,
- получение свидетельства о регистрации,
- выпуск первых корпоративных документов, в частности резолюций и реестров компании.
На Кайманах возможна регистрация компании в ускоренном порядке в течение 24 часов.
Каймановы острова являются участниками Гаагской конвенции 1961 г. об апостиле. Это означает, что корпоративные и прочие документы, выданные на Кайманах, могут быть заверены апостилем и приняты без дополнительной консульской легализации в странах-участницах Конвенции. Это существенно упрощает использование документов компаний Каймановых островов, например при открытии банковского счета.
Подлинность сертификатов и документов, выдаваемых регистрирующим органом Каймановых островов, может быть проверена через онлайн-портал. Для проверки необходимо ввести имеющиеся на документе регистрационный номер и код авторизации.
Стоимость регистрации и ежегодного обслуживания компаний на Каймановых островах в среднем несколько выше, чем в других классических оффшорных юрисдикциях (например, на БВО или Сейшелах).
Налогообложение освобожденных компаний на Каймановых островах
Каймановы острова сохраняют характерный для классических оффшорных юрисдикций безналоговый режим для освобожденных компаний. Это означает, что при отсутствии деятельности на островах такие компании освобождаются от основных налогов для бизнеса, в частности:
- налога на прибыль,
- налогов у источника выплаты,
- налога на прирост капитала и
- налога на добавленную стоимость.
Компании вправе получить от властей Каймановых островов письменное обязательство сохранения своего безналогового статуса (tax exemption certificate) на случай возможного введения каких-либо налогов в будущем. Такое обязательство может быть выдано на срок до 20 лет с возможностью последующего продления еще на 10 лет.
Международное сотрудничество Кайман в налоговой сфере
Несмотря на сохранение некоторых характеристик классических оффшоров, Каймановы острова на сегодняшний день относятся к юрисдикциям, в высокой степени отвечающим международным стандартам сотрудничества в налоговой сфере.
Для Каймановых островов (в силу участия Великобритании) действует Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам 1988 г. в редакции Протокола 2010 г. (вступила в силу для Кайман с 1 января 2014 г.).
Ввиду того, что на Каймановых островах отсутствует налогообложение прибыли, для юрисдикции не характерно наличие комплексных соглашений об избежании двойного налогообложения. Такое соглашение есть только с Великобританией.
Тем не менее Каймановы острова имеют более 30 действующих двусторонних соглашений об обмене налоговой информацией (TIEA) с рядом стран, включая:
- США,
- Великобританию,
- некоторые страны ЕС и другие.
В дополнение, Каймановы острова являются участником многостороннего соглашения компетентных органов (Multilateral Competent Authority Agreement), в рамках которого происходит автоматический обмен информацией о финансовых счетах по стандарту CRS.
Кроме того, с 1 января 2026 г. на Каймановых островах действуют обновленный CRS 2.0 и рамочная программа отчетности по криптоактивам (CARF). Данные документы распространяют требования автоматического обмена налоговой информацией на операции с криптоактивами, а также вводят дополнительные обязанности для отчитывающихся финансовых институтов.
Наконец, Каймановы острова имеют межправительственное соглашение с США, которое формирует основу для применения на территории островов Закона FATCA (Закон США «О соблюдении налоговых правил в отношении зарубежных счетов»).
Активное участие Каймановых островов в международных инициативах по обеспечению налоговой прозрачности позволяет юрисдикции сохранять статус респектабельного финансового центра.
Особенности уплаты ежегодной пошлины на Кайманах
Вместо налогообложения на Кайманах предусмотрена ежегодная пошлина за регистрацию и продление компаний.
Все компании уплачивают ежегодную пошлину единовременно – в начале календарного года. В соответствии с этим правилом освобожденная компания уплачивает ежегодную пошлину в январе каждого года, следующего за годом ее регистрации.
Размер пошлины зависит от величины зарегистрированного капитала компании, то есть капитала, разрешенного к выпуску согласно учредительным документам.
Установлены следующие размеры ежегодных пошлин:
| Величина зарегистрированного капитала | Размер ежегодной пошлины |
|---|---|
|
менее 42 000 KYD |
700 KYD (853,66 USD) |
|
от 42 001 до 820 000 KYD |
1 000 KYD (1 219,51 USD) |
|
от 820 001 до 1 640 000 KYD |
1 984 KYD (2 419,51 USD) |
|
более 1 640 000 KYD |
2 568 KYD (3 131,71 USD) |
Значения, указанные в долларах США, могут изменяться в зависимости от текущего курса.
Неуплата ежегодной пошлины в установленный срок влечет наложение штрафа в следующих размерах:
- 33,33% от суммы ежегодной пошлины при уплате в период с 1 апреля по 30 июня;
- 66,67% от суммы ежегодной пошлины при уплате в период с 1 июля по 30 сентября;
- 100% от суммы ежегодной пошлины при уплате в период с 1 октября по 31 декабря.
По истечении 12 месяцев с момента неуплаты пошлины компания считается недействующей (defunct) и подлежит вычеркиванию из реестра.
Требования к финансовой отчетности и аудиту
Требований к подготовке и сдаче финансовой отчетности (а равно к ее аудиту) на Каймановых островах не предусмотрено. Компания может в добровольном порядке готовить финансовую отчетность и проводить аудит в соответствии с требованиями устава.
Однако законодательство предусматривает обязательное хранение бухгалтерской документации (books of account), включая подтверждающие документы (контракты и инвойсы) в отношении:
- всех сумм, полученных и уплаченных компанией, а также обстоятельств, в связи с которыми такие приходы и расходы имели место;
- всех продаж и приобретений компании;
- активов и обязательств компании.
Такая документация должна достоверно отражать состояние дел компании и объяснять ее операции и храниться не менее пяти лет.
Компания вправе хранить бухгалтерскую документацию в любом месте, в том числе за пределами Каймановых островов. В последнем случае при получении запроса от органа, уполномоченного в сфере налоговой информации, компания обязана предоставить доступ к соответствующей документации по адресу своего зарегистрированного офиса в объеме, указанном в таком запросе. Неисполнение данного требования влечет штраф в размере 500 KYD и дальнейшие пени в размере 100 KYD за каждый день невыполнения.
Кроме того, если компания хранит бухгалтерскую документацию за пределами Каймановых островов, она обязана ежегодно (либо с иной установленной периодичностью) передавать информацию о такой документации в свой зарегистрированный офис. Неисполнение данного требования влечет штраф в размере 500 KYD и дальнейшие пени в размере 100 KYD за каждый день невыполнения.
Иные виды отчетности компаний на Каймановых островах
Ежегодный отчет
Освобожденные компании должны сдавать в регистрирующий орган ежегодный отчет (annual return). Он представляет собой декларацию, в которой указывается характер деятельности компании, а также содержатся заявления о том, что:
- с момента регистрации компании или с момента направления предыдущего отчета не вносились изменения в учредительный договор компании (кроме тех, о которых компания сообщила в установленном порядке);
- компания за указанный период осуществляла операции преимущественно за пределами Каймановых островов;
- компания соблюдала ограничения, запрещающие вести деятельность с лицами и компаниями на территории Каймановых островов, кроме заключения контрактов и осуществления полномочий, необходимых для ведения бизнеса за пределами островов.
Ежегодный отчет подается в январе каждого года вместе с уплатой ежегодной пошлины. Несвоевременное представление ежегодного отчета влечет штрафы в тех же размерах, что и неуплата ежегодной пошлины.
По истечении 12 месяцев с момента неподачи отчета компания считается недействующей и подлежит исключению из реестра.
Отчетность об экономическом присутствии
Правила об экономическом присутствии на Каймановых островах действуют с 2019 года. Чтобы определить, применимы ли данные требования к конкретной освобожденной компании, необходимо проверить ее соответствие следующим критериям:
| Что необходимо проверить | Как определяется |
|---|---|
|
Является ли компания регулируемым лицом (relevant entity)? |
Требования об экономическом присутствии распространяются на все компании, кроме:
|
|
Осуществляет ли компания релевантные виды деятельности (relevant activity)? |
Не все регулируемые лица должны обеспечивать экономическое присутствие, а только те, которые осуществляют следующие виды деятельности:
|
Все компании, являющиеся регулируемыми лицами, подают ежегодное уведомление (notification) c обязательным указанием, среди прочих сведений, информации о том, велась ли релевантная деятельность в предыдущем году.
В дополнение, те компании, которые ведут релевантную деятельность и получают от нее доход, должны подать отчет (report) об экономическом присутствии и подтвердить соблюдение критериев обеспечения экономического присутствия на Кайманах. Такой отчет необходимо подать в течение 12 месяцев после окончания финансового года компании.
Несоблюдение обязательств, связанных с обеспечением экономического присутствия, наказывается штрафами. Например:
| Правонарушение | Наказание |
|---|---|
|
Непредоставление отчета в установленный срок |
5 000 KYD и дополнительно 500KYD за каждый день нарушения |
|
Предоставление ложной или вводящей в заблуждение информации |
10 000 KYDили лишение свободы на срок до пяти лет,либо оба вида наказания |
Конфиденциальность сведений о компании
Компании на Каймановых островах должны вести реестры:
- директоров,
- акционеров и
- бенефициарных владельцев.
Данные сведения не являются публичными и по общему правилу доступны только регистрационному агенту, профессиональному посреднику и банку, обслуживающему счета компании. На основании судебного решения доступ к такой информации может быть предоставлен правоохранительным органам.
Нормы о бенефициарном владении на Кайманах содержатся в Законе Каймановых островов «О прозрачности бенефициарного владения» (Beneficial Ownership Transparency Act) в действующей редакции. В соответствии с законом, компания обязана хранить реестр своих бенефициарных владельцев по адресу зарегистрированного офиса и поддерживать его актуальность.
Реестр содержит следующие сведения:
- полное имя,
- адрес места жительства и адрес для корреспонденции (если отличается),
- дату рождения,
- паспортные данные,
- характер бенефициарного владения или осуществления контроля в отношении юридического лица;
- дату, в которую лицо стало бенефициарным владельцем или перестало являться таковым.
Хотя реестры бенефициаров ведутся централизованно, доступ к ним не является публичным. Он может быть предоставлен Регистратору компаний, а также некоторым регуляторным органам.
Каймановы острова и регулирование криптовалютного бизнеса
Как уже упоминалось выше, компании Каймановых островов обладают общей правоспособностью и вправе осуществлять любые виды предпринимательской деятельности, не запрещенные законом, включая операции с виртуальными активами.
С 2020 года деятельность по оказанию услуг с виртуальными активами на Каймановых островах регулируется специальным Законом о поставщиках услуг в сфере виртуальных активов (Virtual Asset (Service Providers) Act). Регулятором выступает Управление денежного обращения (Cayman Islands Monetary Authority, CIMA). Впоследствии было введено дополнительное требование лицензирования для тех, кто оказывает услуги хранения виртуальных активов (custody) или управляет торговой платформой виртуальных активов.
Таким образом, любое зарегистрированное на Каймановых островах юридическое лицо, оказывающее услуги с виртуальными активами на территории островов или из них, обязано:
- пройти регистрацию в CIMA или
- получить лицензию в CIMA (в зависимости от характера своей деятельности).
Физическим лицам вести такую деятельность прямо запрещено.
Перед регистрацией VASP обязан обеспечить соответствие режиму противодействия:
- отмыванию денег,
- финансированию терроризма и
- распространению оружия массового поражения.
Кроме того, необходимы надежные процедуры идентификации клиентов и системы внутреннего контроля.
Помимо специального закона о VASP, в зависимости от конкретного содержания деятельности могут применяться иные положения законодательства Каймановых островов. В частности, могут применяться:
- законодательство об инвестиционных фондах (Mutual Funds Act 2025 для открытых фондов или Private Funds Act 2021 для закрытых фондов);
- законодательство об инвестировании в ценные бумаги (Securities Investment Business Act 2020);
- общие требования законодательства о противодействии отмыванию денег и об электронных сделках, а также
- обязательства Каймановых островов в части международного обмена налоговой информацией.
В целом, благодаря наличию специального профильного законодательства, активной роли регулятора и последовательному внедрению требований Каймановы острова на сегодняшний день рассматриваются как одна из структурированных и предсказуемых юрисдикций для ведения бизнеса в сфере криптоактивов.
Наши услуги по регистрации компании на Каймановых островах
Каймановы острова продолжают оставаться одной из наиболее востребованных юрисдикций для регистрации оффшорной компании. Однако реализация всех преимуществ требует точного соблюдения регуляторных требований на всех этапах существования и функционирования компании.
Мы сопровождаем регистрацию компаний на Каймановых островах и оказываем поддержку в их последующем администрировании. Наши услуги включают:
- консультирование по выбору оптимальной организационно-правовой формы ведения бизнеса;
- разработку учредительных и прочих корпоративных документов;
- взаимодействие с регистрационным агентом на Кайманах, в том числе в целях прохождения комплаенс-процедур;
- поддержку в обеспечении соответствия требованиям, включая своевременную сдачу отчетности, уплату пошлин и совершение иных необходимых административных действий;
- содействие в подготовке документов для открытия банковского счета компании, а также
- консультирование по вопросам налогового планирования.