Регистрация компании на Маршалловых островах по-прежнему остается востребованным решением для бизнеса благодаря гибкому правовому регулированию, доступному администрированию оффшоров и относительной стабильности корпоративного законодательства.
Общая информация о юрисдикции
Республика Маршалловы острова расположена в Тихом океане и входит в состав Микронезии. Территория государства представляет собой преимущественно атоллы и острова архипелага со столицей в г. Маджуро.
Маршалловы острова обрели независимость в 1986 году, и в настоящее время Острова находятся в «свободной ассоциации» с США. Это означает, что, при сохранении контроля над своей внутренней политикой, Маршалловы острова передают некоторые властные полномочия США. Так, США:
- обеспечивают оборону государства,
- предоставляют финансовую помощь и
- предоставляют доступ к некоторым программам социальной помощи.
Правовая система Маршалловых островов также отражает влияние США и представляет собой совокупность американского и английского общего права, а также местных обычаев.
Основным законом, который регулирует регистрацию и деятельность оффшорных компаний на Маршалловых островах является Закон «О коммерческих корпорациях» (Business Corporations Act) 1990 года в текущей редакции от 2020 года.
Общая характеристика оффшорных компаний Маршалловых островов
Оффшор на Маршалловых островах создается в форме компании международного бизнеса (IBC), или отечественной корпорации-нерезидента (non-resident domestic corporation). На такие компании распространяется ряд ограничений. Так, они не могут:
- вести торговлю с резидентами Маршалловых островов,
- осуществлять банковскую или иную регулируемую деятельность на Маршаллах,
- предоставлять услуги по страхованию.
Основные характеристики компаний IBC:
| Критерий | Характеристика |
|---|---|
|
Название |
Название регистрируемой компании не должно совпадать с названием уже существующей и не должно содержать некоторые слова (например, банк, фонд и другие). Кроме того, название должно содержать указание на организационно-правовую форму компании. |
|
Структура компании |
Возможно создание компании с единственным акционером. Минимальное количество директоров – один. В компании должен быть назначен секретарь. Директорами/секретарями могут быть как физические, так и юридические лица. Требования к резидентности указанных лиц отсутствуют. В то же время стоит иметь в виду, что Маршалловы острова на сегодняшний день не готовы работать с гражданами России и Республики Беларусь. |
|
Акционерный капитал |
На Маршалловых островах нет требования к минимальному размеру акционерного капитала, однако как минимум одна акция должна быть выпущена и оплачена. Стандартным является акционерный капитал размером в 50 000 долларов США. |
|
Регистрационный агент |
Компании IBC должны иметь регистрационного агента на Маршалловых островах. Как правило, регистрационным агентом является лицензированная местная компания, которая осуществляет взаимодействие с государственными органами Республики. |
|
Налогообложение |
Компания не уплачивает налог с дохода, полученного за пределами Маршалловых островов. Для оффшорных компаний предусмотрена ежегодная государственная пошлина за регистрацию и продление регистрации. Стоимость регистрации и обслуживания оффшорных компаний на Маршаллах варьируется и зависит от их структуры. |
Финансовая отчетность и документы компаний на Маршалловых островах
Все зарегистрированные на Маршалловых островах компании должны вести надлежащий и полный бухгалтерский учет, отражающий финансовую деятельность компании. Такой учет должен обеспечивать возможность:
- объяснять транзакции компании;
- определять финансовое положение компании в любой момент;
- готовить финансовую отчетность по требованию.
Кроме того, компании обязаны хранить первичную документацию и сопроводительные документы, достаточные для пояснения и обоснования всех финансовых операций компании. Такими документами могут быть, например:
- счета-фактуры,
- договоры,
- иные документы, отражающие все поступления и расходы компании.
Оффшорные компании могут хранить такие документы за пределами Маршалловых островов, однако они должны быть предоставлены по требованию государственного органа.
Таким образом, оффшорные компании на Маршаллах обязаны вести бухгалтерский учет и обеспечивать доступность соответствующих документов. При этом фактическая подача отчетности в государственные органы не требуется. В то же время следует отметить, что наличие финансовой отчетности повышает доверие к оффшорной компании как со стороны финансовых учреждений, так и со стороны потенциальных контрагентов.
В дополнение к бухгалтерским документам, компании, зарегистрированные на Маршаллах, обязаны хранить:
- протоколы собраний директоров,
- протоколы собраний акционеров,
- реестры акционеров и
- реестры бенефициарных владельцев (подробнее см. раздел ниже).
Минимальный срок хранения таких документов составляет 5 лет, даже если компания прекращает свое существование раньше указанного срока.
Реестры бенефициарных владельцев
В рамках глобальных тенденций по обеспечению прозрачности международных бизнес-структур, в частности оффшорных компаний, на Маршалловых островах было введено требование о ведении учета бенефициарных владельцев всех зарегистрированных на Островах компаний. Так, оффшоры на Маршаллах обязаны:
- вести внутренний реестр физических лиц, которые владеют более 25% акций или прав голоса в компании или осуществляют контроль иным способом, с указанием имен и адресов таких лиц;
- обеспечивать поддержание таких сведений в актуальном состоянии;
- предоставлять соответствующие сведения по запросу государственного органа.
Таким образом, в отличие от некоторых других классических оффшорных юрисдикций, законодательство Маршалловых островов не содержит требования об автоматическом направлении информации о бенефициарных владельцах в государственный орган и о создании централизованного реестра бенефициарных владельцев. Данная информация предоставляется регистрационному агенту, но остается закрытой для широкого круга лиц.
Требование экономического присутствия (substance)
В последние годы оффшорные юрисдикции, в том числе Маршалловы острова, предъявляют к зарегистрированным на своей территории компаниям требования экономического присутствия (substance). Однако данные требования относятся не ко всем компаниям, а лишь к тем, которые занимаются следующими видами деятельности:
- деятельность центров дистрибуции и сервиса,
- услуги финансирования и лизинга
- управление фондами,
- деятельность головного офиса,
- деятельность холдинговой компании,
- деятельность в сфере интеллектуальной собственности,
- судоходный бизнес,
- банковская деятельность и
- страховая деятельность.
Требования substance для таких компаний сводятся к следующему:
| Критерий | Пояснения |
|---|---|
|
Управление и контроль в отношении компании осуществляются на Маршалловых островах |
Данный критерий выполняется, если:
|
|
Соответствующие виды деятельности осуществляются в достаточном объеме |
Данный критерий выражается в:
|
|
Компания осуществляет ключевые виды деятельности, приносящие доход, на Маршалловых островах |
Ключевые виды деятельности, приносящие доход (core income-generating activities), устанавливаются отдельно для каждой сферы деятельности компании. |
За несоблюдение требований экономического присутствия предусмотрены следующие санкции:
- штраф в размере не более 50 000 долларов США за каждый соответствующий финансовый период,
- отзыв документа об учреждении компании и роспуск компании либо
- применение обеих санкций.
В случае несоблюдения требований в последующем финансовом периоде максимальный размер штрафа увеличивается до 100 000 долларов США.
Банковский счет для оффшора на Маршалловых островах
Возможность открытия корпоративного банковского счета – один из ключевых вопросов для владельцев оффшорных компаний на Маршаллах. Действительно, в последние годы иностранные банки ужесточили требования банковского комплаенса, особенно в отношении оффшорных компаний.
На практике финансовым учреждениям важно удостовериться в том, что компания:
- имеет реальное экономическое присутствие,
- осуществляет заявленную деятельность и
- имеет реальных, идентифицируемых владельцев.
В связи с этим банки, как правило, запрашивают развернутый пакет документов как в отношении компании, так и в отношении ключевых физических лиц, например:
- основные корпоративные документы,
- бизнес-план,
- информацию о контрагентах компании,
- основания для совершения платежей (как правило, договоры и инвойсы),
- сведения об имеющихся у компании активах,
- идентификационные документы директоров, акционеров и бенефициарных владельцев компании,
- информацию об источниках происхождения денежных средств акционеров и бенефициаров,
- принадлежность физических лиц, управляющих и владеющих компанией, к политически значимым лицам (Politically Exposed Person, PEP), а также их наличие в санкционных списках либо их связь с подсанкционными лицами,
- сведения о налоговом резидентстве бенефициаров в рамках исполнения обязательств по автоматическому обмену финансовой информацией.
Тем не менее, несмотря на ряд сложностей, некоторые банки и платежные системы готовы открывать счета для оффшорных компаний при условии соблюдения предъявляемых требований и готовности владельцев компаний к сотрудничеству и открытости.
Наличие Маршалловых островов в «черных» списках стран
Оффшорные юрисдикции зачастую включаются в так называемые черные списки государств и территорий, которые не соответствуют установленным стандартам в области налоговой прозрачности или не осуществляют сотрудничества по налоговым вопросам.
Что касается Маршалловых островов, они включены в «черные» списки оффшорных зон в России, а именно в:
- список Минфина РФ, утвержденный Приказом от 28 марта 2024 г. № 35н;
- список Минфина РФ, утвержденный Приказом от 5 июня 2023 г. № 86н; и
- список ФНС РФ, утвержденный Приказом от 30 октября 2024 г.
Однако Маршалловы острова были исключены из «черного» и «серого» списка Европейского Союза, куда включаются юрисдикции, не обеспечивающие сотрудничества с Европейским Союзом по налоговым вопросам.
Наличие страны в указанных списках влияет на возможность применения различных налоговых льгот к компаниям, зарегистрированным в таких странах.