Регистрации оффшорной компании предшествует выбор наиболее подходящей для этого юрисдикции. Сейшелы и Британские Виргинские острова (BVI, БВО) остаются одними из самых популярных направлений для этого. При всей схожести, эти юрисдикции имеют ряд отличий, которые могут повлиять на окончательный выбор. О главных особенностях названных юрисдикций – в данной статье.
- Сейшелы и БВО имеют разные юридические статусы: Сейшелы независимы, БВО — заморская территория Великобритании.
- На БВО существует более развитая отрасль корпоративного обслуживания, чем на Сейшелах.
- Сейшелы предлагают более низкую стоимость регистрации и обслуживания компаний по сравнению с БВО.
- Обязательным требованием для компаний БВО является наличие экономического присутствия, в отличие от Сейшел.
- Сейшелы имеют больше соглашений об избежании двойного налогообложения по сравнению с БВО.
Географическое положение Сейшел и БВО
Географически обе страны находятся практически на равном удалении от Европы, России и СНГ. Сейшельские острова расположены в Индийском океане, к востоку от Африки, а Британские Виргинские острова – в Карибском море (соответственно, они значительно ближе к США).
Как правило, при выборе оффшорной зоны, ее географическое положение и транспортная доступность не принимались во внимание. Исторически оффшоры не имели привязки к стране своей регистрации (за исключением наличия юридического адреса и регистрационного агента), так как предназначались исключительно для международного бизнеса.
Определенные изменения в данной сфере произошли с введением рядом оффшорных юрисдикций требований к экономическому присутствию в стране инкорпорации для некоторых компаний (см. раздел ниже). Для компаний, не подпадающих под такие требования, географическое положение юрисдикции не будет иметь существенного значения.
Юридический статус Сейшел и БВО
Международно-правовой статус двух рассматриваемых стран не одинаков. Республика Сейшелы является независимым государством, в то время как Британские Виргинские острова – это британская заморская территория.
В таблице ниже представим некоторые особенности стран, вытекающие из их правового статуса.
| БВО | Сейшелы |
|---|---|
|
БВО формально находятся под суверенитетом Великобритании, но пользуются широким самоуправлением, в частности имеют:
Однако несмотря на формальное самоуправление, можно говорить о сохраняющемся влиянии Великобритании на внутренние дела БВО, которое выражается, в частности в:
Вместе с тем связь БВО с Великобританией представляет и определенные преимущества для бизнеса, наиболее очевидным из которых является традиция английского права. Это делает правовую систему БВО особенно удобной для организации корпоративных и договорных отношений, а также для разрешения коммерческих споров. |
Хотя Сейшелы и являются членом Британского Содружества, страна сохраняет свою независимость и обладает полным суверенитетом. В то же время Сейшелы не остаются в стороне от международных тенденций в сфере борьбы с налоговыми преступлениями и модифицируют свое законодательство соответствующим образом. Благодаря реформам корпоративного и налогового законодательства Сейшелы улучшают репутацию и повышают конкурентоспособность страны, сохраняя и развивая важнейшие преимущества для международного бизнеса. |
Отрасль корпоративного обслуживания
Говоря о регистрации оффшорной компании, нельзя не упомянуть и отрасль корпоративного и трастового обслуживания в рассматриваемых странах, поскольку законодательство обязывает каждую компанию иметь местного регистрационного агента и зарегистрированный офис.
Органом, ответственным за лицензирование регистрационных агентов на Сейшелах, является Управление по финансовым услугам (FSA) Сейшел. На Сейшелах лицензировано около 60 регистрационных агентов (поставщиков корпоративных услуг), из которых около 20 обладают лицензией на учреждение траста.
На БВО данная отрасль существует исторически дольше (с 1984 года), поэтому свои услуги предлагают около 100 регистрационных агентов и более 50 юридических фирм (включая офисы международных юридических и аудиторских компаний). Государственным регулятором является Комиссия по финансовым услугам (FSC) БВО.
Корпоративные продукты на Сейшелах и БВО
Оффшор на Британских Виргинских островах регистрируется в форме коммерческой компании (Business Company) в соответствии с Законом «О коммерческих компаниях» (БВО Business Companies Act) от 2004 года с последующими изменениями.
Для регистрации оффшора на Сейшелах чаще всего выбирают Международную коммерческую компанию (International Business Company, IBC), учреждаемую в соответствии с Законом «О международных коммерческих компаниях» (International Business Companies Act) от 2016 года с последующими изменениями.
Компании БВО и сейшельские компании вправе осуществлять любую законную предпринимательскую деятельность и заключать любые сделки. Для определенных видов деятельности (в первую очередь – финансовых услуг) требуется лицензия. При этом, сейшельские компании IBC с 2019 года вправе вести деятельность не только за пределами Сейшел, но и на их территории.
Очевидное преимущество сейшельских компаний по сравнению с компаниями БВО – меньшая стоимость регистрации и ежегодного продления, а также в целом более дешевое администрирование.
В дополнение к основному продукту, на Сейшелах и БВО возможна регистрация следующих структур:
| Структуры БВО | Структуры Сейшел |
|---|---|
|
|
В обеих юрисдикциях фонды, в отличие от трастов, имеют статус самостоятельного юридического лица.
Далее остановимся на ключевых особенностях регулирования классических оффшорных компаний.
Налогообложение компаний на Сейшелах и БВО
На Сейшелах действует территориальный принцип налогообложения. Это означает, что компании IBC обязаны уплачивать налог на предпринимательскую деятельность (Business Tax) в отношении доходов, полученных на Сейшелах.
В результате налоговой реформы 2020 года доход сейшельских компаний, которые входят в состав международной группы компаний, в некоторых случаях будет считаться доходом от источников на Сейшелах и, следовательно, облагаться налогом. Кроме того, предусмотрены дополнительные особенности в части налогообложения пассивных доходов сейшельских компаний.
Общие ставки налога на предпринимательскую деятельность для компаний составляют:
- для первых 1 000 000 рупий – 15%;
- для суммы, превышающей указанное значение – 25%.
БВО продолжают сохранять безналоговый режим для зарегистрированных в стране компаний.
В обеих странах взимается ежегодная пошлина за продление активного статуса компаний в регистрах.
Что касается соглашений об избежании двойного налогообложения, для БВО они не играют существенной роли ввиду отсутствия корпоративного налогообложения. При этом БВО имеют около 20 двусторонних соглашений об обмене налоговой информацией (TIEA) и участвуют (через Великобританию) в Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам 1988 года (в ред. Протокола 2010 года).
Республика Сейшелы имеет около 30 соглашений об избежании двойного налогообложения, в том числе с такими странами, как:
- Китай,
- Малайзия,
- Индонезия,
- Сингапур,
- ЮАР,
- Кипр,
- Люксембург и другие.
Помимо этого, Сейшелы участвуют в 11 соглашениях об обмене налоговой информацией и в упомянутой Конвенции 1988 года.
Изменения в корпоративном законодательстве Сейшел и БВО
В последние годы в обеих странах произошли значительные изменения в законодательстве, регулирующим работу оффшорных компаний. Рассмотрим основные из них.
Реестры бенефициарных владельцев
| Сейшелы | БВО |
|---|---|
|
В соответствии с Законом о бенефициарном владении (Beneficial Ownership Act) 2020 года реестры бенефициарных владельцев должны храниться в офисах регистрационных агентов. Последние передают данную информацию Органу финансовой разведки Сейшел (FIU), который отвечает за ведение централизованной базы данных бенефициаров. Данные о бенефициарных владельцах остаются недоступными для широкого круга лиц. |
Регистрационные агенты должны направлять сведения о бенефициарных владельцах в Регистратор компаний в течение 30 дней с даты регистрации компании. В январе 2025 года на БВО вступили в силу законодательные изменения, затронувшие, в том числе, режим доступа к данным о бенефициарных владельцах. В частности, предусматривается предоставление таких данных лицам, которые смогут доказать наличие законного интереса в получении этой информации. |
Финансовая отчетность и хранение бухгалтерской документации
| Сейшелы | БВО |
|---|---|
|
Сейшельские компании обязаны хранить бухгалтерские документы в офисе регистрационного агента на Сейшелах в течение 7 лет. Если документы хранятся в ином месте, компания должна не реже чем раз в полгода передавать их регистрационному агенту. В дополнение к бухгалтерской документации, сейшельские компании (кроме холдинговых компаний с годовым доходом менее 50 000 000 сейшельских рупий) должны хранить в офисе регистрационного агента сводную финансовую информацию (financial summary). Такая сводная финансовая информация не является полноценной финансовой отчетностью, не требует аудита и подачи в государственный орган. |
Компании БВО обязаны хранить бухгалтерские документы в офисе своего регистрационного агента или в ином месте по усмотрению директоров в течение 5 лет. Кроме того, с 2023 года компании БВО обязаны передавать регистрационному агенту ежегодный отчет (Annual Return). Он представляет собой краткую финансовую информацию компании и включает в себя:
Аудит такой финансовой информации и ее подача в государственный орган не требуются. |
Экономическое присутствие
Под экономическим присутствием (substance) в стране инкорпорации понимается требование к компаниям, в том числе к оффшорным, обеспечить реальную (содержательную) связь со страной своей регистрации. Такая связь может выражаться в том, что компания
- управляется с территории страны инкорпорации,
- имеет в ней персонал и активы, а также
- нести в ней расходы, соразмерные виду и масштабам деятельности.
Особенности регулирования экономического присутствия на Сейшелах и БВО состоят в следующем:
| Сейшелы | БВО |
|---|---|
|
Требование экономического присутствия на Сейшелах связано с применением особого налогового режима. Компания должна обеспечить достаточное экономическое присутствие на Сейшелах в случае, если она является частью международной группы компаний. При невыполнении данного требования налогообложению на Сейшелах будут подлежать, в том числе, все пассивные доходы такой компании, даже если они получены от источников за пределами Сейшел. Таким образом, присутствие компании на Сейшелах не является обязательным, однако позволяет воспользоваться более выгодным налоговым режимом. |
Требование об обеспечении экономического присутствия на БВО обязательно для компаний и партнерств, которые являются резидентами БВО и осуществляют следующие виды деятельности:
При этом все юридические лица БВО должны подавать отчет об экономическом присутствии в течение 6 месяцев с даты окончания их финансового года. Юридические лица, к которым применяется требование substance, должны предоставлять информацию о его соблюдении. |
Наличие Сейшел и БВО в «черных» списках стран
Являясь оффшорными юрисдикциями, БВО и Сейшелы периодически попадают в так называемые «черные списки» отдельных стран или их объединений. Такие списки служат ориентиром для компетентных органов в применении налоговых и финансовых ограничений в отношении компаний, зарегистрированных в странах из «черных» списков.
В таблице ниже представлена информация о наличии БВО и Сейшел в наиболее известных международных «черных» списках, а также «черных» списках России.
| «Черный» список | Наличие |
|---|---|
|
ЕС |
БВО – нет Сейшелы – нет При этом обе юрисдикции включены в «серый» список стран, принявших на себя обязательства по исправлению недостатков |
|
Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) |
Сейшелы – нет БВО – нет, однако страна включена в «серый» список стран, находящихся под более пристальным мониторингом |
|
Специальный черный список, утвержденный Приказом Минфина РФ от 28 марта 2024 г. № 35н |
БВО – да Сейшелы – да |
|
Расширенный черный список, утвержденный Приказом Минфина РФ от 5 июня 2023 г. № 86н |
БВО – да Сейшелы – да |
|
Список ФНС, утвержденный Приказом ФНС России от 30 октября 2024 г. № ЕД-7-17/914@ |
БВО – нет Сейшелы – нет |
Банковский счет для компаний из Сейшел и БВО
При работе с оффшорными компаниями банки, как правило, не делают различий между странами регистрации компаний. При открытии счета для оффшорной компании большее значение имеют:
- качество и полнота корпоративных документов;
- наличие у компании финансовой отчетности;
- наличие у компании реального экономического присутствия в стране регистрации;
- прозрачность структуры владения компанией;
- сфера деятельности компании.
Несмотря на сложности, с которыми сталкиваются оффшорные компании при открытии счетов, ряд финансовых учреждений и платежных систем готовы сотрудничать с такими компаниями.
Заключение
Подводя итог, можно отметить большую схожесть обеих юрисдикций, для которых в равной степени характерны:
- современное и качественное корпоративное законодательство;
- простая регистрация и продление компаний;
- отсутствие требований сдавать полную финансовую отчетность и осуществлять ее аудит (с одновременной обязанностью вести и хранить бухгалтерскую документацию и сдавать упрощенные финансовые отчеты);
- отказ от полной анонимности бенефициарных владельцев компаний;
- наличие требований к обеспечению экономического присутствия (при определенных условиях);
- одинаковые требования со стороны банков при открытии банковских счетов;
- участие в автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (CRS), а также двустороннем обмене налоговой информацией по запросу;
- возможность редомициляции, то есть перевода компании из одной юрисдикции в другую для продолжения деятельности.
Вместе с тем, для Британских Виргинских островов в большей степени характерны:
- связь с Великобританией и широкое применение английского права,
- максимальная прозрачность при взаимодействии со странами ЕС;
- более продолжительная история офшорного сектора;
- отсутствие налогообложения;
- в перспективе – более расширенный доступ к информации о бенефициарных владельцах.
Сейшелы, в свою очередь, предлагают более низкую стоимость регистрации и обслуживания компаний, а также отсутствие требования по обеспечению экономического присутствия.
