Понимание налогов в ОАЭ и Дубае имеет первостепенное значение для успешного ведения бизнеса в регионе. В нашем обзоре мы представляем подробный анализ налоговой системы ОАЭ, охватывающий корпоративные налоги, НДС и акцизы, что поможет вам лучше ориентироваться в этих важных вопросах.
Корпоративный налог на прибыль в ОАЭ
Компании, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Эмиратах, например, в Дубае, обязаны уплачивать корпоративный налог на прибыль в отношении налоговых периодов, начинающихся с 1 июня 2023 года или позднее.
| Плательщики налога на прибыль |
Компании — резиденты уплачивают налог со всех своих общемировых доходов, а нерезиденты только с доходов, полученных от источников на территории ОАЭ. |
|---|---|
| Ставки корпоративного налога |
Для крупных транснациональных компаний могут применяться иные ставки (в настоящее время не определены). Ставка корпоративного налога ОАЭ в 0% применяется к «квалифицированным» лицам свободных экономических зон (Qualifying Free Zone Person). В частности, для применения этой льготы компания должна получать «квалифицированную» прибыль и обладать достаточным уровнем экономического присутствия в Эмиратах, а также соответствовать ряду других обязательных условий. Кроме того от налогообложения освобождаются компании основной территории ОАЭ (“mainland”) и «неквалифицированные» резиденты СЭЗ со статусом «малого бизнеса». |
| Особенности налогообложения |
|
| На что не распространяется налог на прибыль | Налог на прибыль не распространяется на:
|
В ОАЭ не предусмотрены правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК, СFC).
О всех требованиях к «квалифицированным» резидентам СЭЗ и остальных нюансах корпоративного налогообложения в Эмиратах читайте в нашем подробном материале.
Налог на добавленную стоимость в ОАЭ
НДС в ОАЭ был введен в действие с 1 января 2018 года и применяется к операциям с широким спектром товаров и услуг, а также к импорту товаров. Стандартная ставка НДС составляет 5%. Реализация определенных товаров и услуг облагается по ставке 0% либо освобождена от НДС.
Постановка на учет по НДС в ОАЭ обязательна для лиц, чьи налогооблагаемые операции за прошедшие 12 месяцев превысили порог AED 375 000, либо такое превышение ожидается в течение следующих 30 дней.
Прочие налоги в ОАЭ и Дубае
Акциз. Был введен в 2017 году в отношении импорта и производства газированных, энергетических и сахаристых напитков (ставка 50%), табака, табачной продукции, приборов и жидкостей (ставка 100%).
Местные налоги предусмотрены в отношении определенных услуг отелей и сферы досуга, а также аренды недвижимости.
Налог на доходы физических лиц в ОАЭ не предусмотрен.
Налоги на наследование или на личное благосостояние в ОАЭ не предусмотрены.
Налоговое резидентство ОАЭ
Правила определения налогового резидентства для юридических и физических лиц содержатся в Постановлении кабинета министров №85 от 2022 года.
Налоговое резидентство компаний
Юридическое лицо считается налоговым резидентом Эмиратов если:
- оно было зарегистрировано или образовано в соответствии с действующим законодательством (сюда не включается филиал, зарегистрированный в ОАЭ иностранным юридическим лицом);
- оно считается налоговым резидентом в соответствии с действующим налоговым законодательством (например, на территории Эмиратов находится место его эффективного управления и контроля).
Это имеет важные последствия для налогов в ОАЭ и Дубае, особенно в контексте корпоративного налогообложения. Сертификат о налоговом резидентстве выдается Федеральной налоговой службой ОАЭ (Federal Tax Authority, FTA). Сертификат действителен в течение 1 года с начала финансового года, выбранного заявителем. Он может потребоваться для подтверждения статуса налогового резидента ОАЭ в целях применения международного соглашения об избежании двойного налогообложения.
Для получения сертификата о налоговом резидентстве юридическое лицо должно представить:
- копию торговой лицензии и сведения о директорах и акционерах;
- Establishment contract, заверенный официальными органами (если это не индивидуальное предприятие);
- копии паспортов собственников / партнеров / директоров юридического лица;
- копии эмиратской ID-карты собственников / партнеров / директоров юридического лица;
- копии разрешения на проживание собственников / партнеров / директоров юридического лица;
- заверенную копию аудированной финансовой отчетности, аудит которой был проведен лицензированной аудиторской компанией (отчетность должна охватывать год, за который запрашивается сертификат; если сертификат запрашивается за текущий год, отчетность должна быть за предыдущий год);
- банковскую выписку из местного (ОАЭ) банка за период 6 месяцев;
- заверенную копию договора аренды.
При этом оффшорные компании ОАЭ не могут получать сертификаты о налоговом резидентстве.
Налоговое резидентство физических лиц
Статус налогового резидента значительно влияет на обязательства по налогам в ОАЭ (к примеру, в Дубае), включая личное налогообложение.
Физическое лицо считается налоговым резидентом ОАЭ если:
- его обычное или основное место жительства, центр жизненных и экономических интересов (т.н. ЦЖИ) расположены в ОАЭ, в частности, в Дубае или иных Эмиратах; или
- он находится на территории Эмиратов более 183 дней в течение 12-месячного периода; или
- он находится в ОАЭ более 90 дней, обладает ВНЖ или гражданством в ОАЭ либо другой стране GCC (Саудовская Аравия, ОАЭ, Кувейт, Катар, Оман или Бахрейн), а также дополнительно:
- имеет постоянное место жительства в ОАЭ (например, арендует квартиру, предназначенную для постоянного проживания); или
- работает по найму на компанию в ОАЭ или ведет предпринимательскую деятельность в Эмиратах.
Правила подсчёта количества дней для определения статуса налогового резидента, а также определения термина ЦЖИ, обычного, основного и постоянного места жительства содержатся в Решении министров №27 от 2023 года.
Сеть международных налоговых соглашений ОАЭ
Ниже представлен перечень стран, с которыми у Объединенных Арабских Эмиратов имеются действующие соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) согласно данным сайта Министерства финансов ОАЭ на июнь 2022 года.
Важно обратить внимание, что соглашения могут иметь различный объем и сферу действия. Для понимания условий избежания двойного налогообложения по конкретной стране и категории доходов необходимо анализировать нормы соглашения с интересующей страной.
- Австрия
- Азербайджан
- Албания
- Алжир
- Ангола
- Андорра
- Антигуа и Барбуда
- Аргентина
- Армения
- Бангладеш
- Барбадос
- Беларусь
- Белиз
- Бельгия
- Бермудские
острова - Болгария
- Босния и Герцеговина
- Ботсвана
- Бразилия
- Бруней Дар-эс-Салам
- Великобритания
- Венгрия
- Венесуэла
- Вьетнам
- Гвинея
- Германия
- Гонконг
- Греция
- Грузия
- Джерси
- Египет
- Замбию
- Зимбабве
- Израиль
- Индия
- Индонезия
- Иордания
- Ирландия
- Испания
- Италия
- Йемен
- Казахстан
- Камерун
- Канада
- Кения
- Конго
- Кипр
- Киргизия
- Китай
- Коморские
острова - Косово
- Коста-Рика
- Латвия
- Ливан
- Литва
- Лихтенштейн
- Люксембург
- Маврикий
- Мавритания
- Македония
- Малайзия
- Мальдивы
- Мальта
- Марокко
- Мексика
- Мозамбик
- Молдавия
- Монголия
- Нигер
- Нидерланды
- Новая Зеландия
- Пакистан
- Панама
- Парагвай
- Польша
- Португалия
- Республика
Корея - Россия
- Румыния
- Саудовская
Аравия - Сенегал
- Сейшелы
- Сербия
- Сингапур
- Сирия
- Словакия
- Словения
- Судан
- Таджикистан
- Таиланд
- Тунис
- Туркменистан
- Турция
- Узбекистан
- Украина
- Уругвай
- Фиджи
- Филиппины
- Финляндия
- Франция
- Хорватия
- Черногория
- Чехия
- Чили
- Швейцария
- Шри-Ланка
- Эстония
- Эфиопия
- ЮАР
- Япония
Для того, чтобы использовать нормы налоговых соглашений, в которых участвуют Эмираты, открыть компанию в ОАЭ недостаточно. Компания должна иметь подтверждение своего налогового резидентства в ОАЭ, о котором было сказано выше.
С 1 января 2019 г. для ОАЭ вступила в силу Конвенция BEPS (Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения от 24 ноября 2016 года), с учетом которой должны будут применяться двусторонние СИДН, заключенные с конкретными странами.
Налоговое соглашение между ОАЭ и Россией
В отношениях между Россией и ОАЭ действует межправительственное Соглашение о налогообложении дохода от инвестиций договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений» от 7 декабря 2011 года.
Однако, данное Соглашение имеет узкую сферу действия и применяется только в отношении налогов с доходов, получаемых самими государствами (под которыми понимаются РФ, ОАЭ, субъекты РФ и эмираты ОАЭ) или финансовыми или инвестиционными учреждениями, полностью принадлежащими государству. На доходы прочих экономических субъектов и частных лиц Соглашение не распространяется.
На текущий момент между ОАЭ и Министерством финансов России ведутся переговоры о заключении нового Соглашения с широкой сферой действия, под которую подпадают частные компании и физические лица
ОАЭ и международный обмен налоговой информацией
ОАЭ осуществляют обмен налоговой информацией по запросу на основании Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам (вступила в силу для ОАЭ с 01.09.2018) и двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения (если они содержат соответствующие обязательства).
Объединенные Арабские Эмираты присоединились к автоматическому обмену информацией о финансовых счетах по стандарту MCAA CRS с 2018 года. По данным портала ОЭСР по автоматическому обмену, ОАЭ готовы автоматически направлять информацию в 82 юрисдикции, включая Россию.
Обмен налоговой информацией между ОАЭ и Россией
Статья 9 СИДН, заключенного между РФ и ОАЭ, предусматривает обмен информацией между компетентными органами России и ОАЭ, в том числе той, которая необходима для «исполнения законодательства Договаривающихся государств в отношении налогов любого вида или наименования». Это включает в себя и налоги в Дубае, что усиливает прозрачность финансовых операций. Таким образом, обязательства двух стран по обмену налоговой информацией сформулированы шире, чем предмет самого СИДН.
Несмотря на это, ОАЭ по-прежнему включены в российский «черный список» офшорных зон, утвержденный Приказом Минфина России от 5 июня 2023 г. № 86н, что исключает использование ряда налоговых льгот в России (в частности, применение нулевой ставки по налогу на прибыль на полученные дивиденды в РФ и освобождение от налогообложения прибыли КИК – активных холдинговых и субхолдинговых иностранных компаний).
ОАЭ включены в утвержденный ФНС России перечень государств, с которыми осуществляется автоматический обмен (Приказ ФНС от 28.10.2022 № ЕД-7-17/986@). Однако, согласно данным портала ОЭСР (по состоянию на ноябрь 2023 года), ни одна из стран-подписантов МСАА не включила ОАЭ в свой список для автоматического обмена. Такое разночтение может означать, что информация об эмиратских счетах налоговых резидентов РФ поступает в Россию из ОАЭ без встречных обязательств со стороны России. Это логично: у резидентов ОАЭ отсутствует обязанность по уведомлению о зарубежных счетах или уплате подоходного налога.
- Стабильная и надежная юрисдикция;
- Большой выбор свободных экономических зон (Freezones);
- 100% контроль для иностранных владельцев.
