Сертификат налогового резидентства представляет собой один из ключевых документов, который необходим как компаниям, так и физическим лицам, участвующим в международной деятельности. В данной статье рассмотрим практические ситуации применения сертификата налогового резидентства ОАЭ, а также условия его получения и особенности, которые следует учитывать при подаче заявления.
- Сертификат необходим для применения соглашений об избежании двойного налогообложения и снижения налога у источника по дивидендам, процентам и роялти.
- Банки и контрагенты запрашивают сертификат для подтверждения налогового статуса, связи с ОАЭ и выполнения требований международного обмена финансовой информацией.
- Получение сертификата происходит через портал EmaraTax с подачей анкеты, пакета подтверждающих документов, оплатой пошлин и ожиданием решения FTA.
- Следует учитывать налоговый период, срок действия 12 месяцев, возможность запроса сертификата на каждую страну отдельно и специальные правила для новых и фризон-компаний.
Что представляет собой сертификат налогового резидентства?
Сертификат налогового резидентства ОАЭ (Tax Residency Certificate) представляет собой официальный документ, подтверждающий налоговую связь лица с Эмиратами в тех случаях, когда это имеет значение для определения общей налоговой нагрузки такого лица.
Как правило, он содержит:
- сведения о заявителе (наименование компании или имя физического лица),
- указание на статус заявителя, который признается налоговым резидентом в соответствии с законодательством ОАЭ,
- период, за который подтверждается налоговое резидентство,
- указание страны, в отношении которой предполагается использование сертификата,
- дату и орган выдачи.
Когда нужен сертификат налогового резидентства в ОАЭ?
Применение соглашений об избежании двойного налогообложения
В ряде случаев сертификат необходим при использовании соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между ОАЭ и третьими странами. Хотя ставки налогов в ОАЭ для компаний остаются сравнительно низкими, использование позволяет снизить налоговую нагрузку в стране источника дохода за пределами ОАЭ.
Эмираты имеют развитую сеть СОИДН, которые предусматривают льготный режим налогообложения, в том числе сниженные ставки налога у источника (withholding tax) для определенных видов доходов:
- дивидендов,
- процентов и
- СОИДН роялти.
Например, при выплате дивидендов в адрес компании ОАЭ налог у источника в стране выплаты может взиматься по стандартной ставке, установленной внутренним законодательством такой страны. Однако при наличии действующего СОИДН налогоплательщик может:
- избежать двойного налогообложения в отношении одного и того же дохода;
- применить пониженные или нулевые ставки налога в стране источника дохода;
- обеспечить соблюдение требований международного налогового регулирования.
Для того чтобы воспользоваться указанными преимуществами, потребуется прежде всего получить сертификат налогового резидентства в ОАЭ, который и послужит подтверждением права на применение положений СОИДН. Соответственно, в отсутствие такого сертификата:
- налог у источника в стране выплаты будет взиматься по полной ставке, предусмотренной национальным законодательством;
- повышается риск двойного налогообложения одного и того же дохода,
- возможны дополнительные административные издержки, связанные с возвратом излишне уплаченного налога.
Запрос со стороны банков и контрагентов
На практике сертификат налогового резидентства ОАЭ нередко запрашивается при открытии счета в банках ОАЭ в рамках проведения банковского комплаенса. Для банков сертификат служит одним из элементов, подтверждающих связь клиента с ОАЭ, ведение им реальной экономической деятельности, а также выполнение им налоговых обязательств.
Кроме того, банки ОАЭ обязаны идентифицировать конечных бенефициаров компаний и клиентов-физических лиц. Такая идентификация предполагает, среди прочих мер, установление налогового резидентства указанных лиц в целях выполнения обязанностей, возложенных на банки в силу участия ОАЭ в автоматическом обмене финансовой информацией.
Похожий подход может применяться и со стороны иностранных деловых партнеров. При заключении договоров контрагенты могут запрашивать сертификат налогового резидентства для подтверждения налогового статуса и оценки возможных налоговых последствий сделки.
Таким образом, наличие сертификата упрощает взаимодействие с банками и повышает прозрачность в отношениях с деловыми партнерами.
Получение сертификата налогового резидентства в ОАЭ
Принципы определения налогового резидентства в ОАЭ
Право на получение сертификата налогового резидентства в ОАЭ зависит от того, признается ли заявитель налоговым резидентом страны в соответствии с действующим законодательством. Подходы различаются для юридических и физических лиц:
| Налоговое резидентство юридических лиц | Налоговое резидентство физических лиц |
|---|---|
|
Основания для признания налоговым резидентом:
|
Основания для признания налоговым резидентом:
|
Порядок получения сертификата налогового резидентства в ОАЭ
Сертификат налогового резидентства в ОАЭ оформляется и выдается в электронном виде через портал EmaraTax. Для этого необходимо:
- зарегистрироваться в системе EmaraTax;
- выбрать соответствующую услугу;
- заполнить необходимые данные юридического или физического лица;
- загрузить подтверждающие документы;
- оплатить государственные пошлины за подачу и рассмотрение заявления;
- дождаться решения налоговой службы (FTA) (обычно решение принимается в течение 10 рабочих дней);
- в случае одобрения заявления скачать сертификат в электронном виде (за дополнительную плату можно получить сертификат в бумажной форме).
FTA принимает решение о выдаче сертификата по своему усмотрению. Основными причинами отказа могут быть:
- несоответствие заявителя критериям налогового резидентства;
- неполнота представленных подтверждающих документов либо несоответствие информации в различных документах;
- технические или процедурные нарушения (например, обращение за сертификатом в отношении будущего налогового периода).
Особенности выдачи сертификата налогового резидентства
Во избежание ошибок при формировании заявления на выдачу сертификата целесообразно учитывать следующие особенности:
| Особенности выдачи сертификата | Пояснения |
|---|---|
|
Цель выдачи |
Сертификат налогового резидентства ОАЭ может быть выдан для применения СОИДН или для иных целей, где требуется подтверждение налогового статуса. |
|
Налоговый период |
Сертификат выдается только в отношении текущего или уже завершенного налогового периода. Налоговым периодом является:
Особенности выдачи сертификата за текущий налоговый период:
|
|
Срок действия |
Срок действия сертификата налогового резидентства ОАЭ составляет 12 месяцев. Его действие автоматически не продлевается, и для получения нового сертификата необходимо вновь обращаться за его выдачей через портал EmaraTax с приложением свежих подтверждающих документов. |
|
Количество сертификатов |
Если сертификат запрашивается в целях применения СОИДН, то он выдается только в отношении одной страны. Соответственно, при необходимости применять разные соглашения потребуется запрашивать отдельные сертификаты. |
|
Вновь созданные компании |
Если компании еще не сдавали налоговую отчетность по налогу на прибыль, они могут обратиться за выдачей сертификата только через 12 месяцев после регистрации. |
|
Компании фризон ОАЭ |
Компании, зарегистрированные во фризонах ОАЭ, могут получить сертификат налогового резидентства на тех же условиях, что и местные компании ОАЭ. Компаниям фризон такой сертификат может быть необходимым, чтобы воспользоваться льготным режимом налогообложения, в частности нулевой ставкой корпоративного налога для компаний фризон. |
Подтверждающие документы для выдачи сертификата
Представляемые документы должны подтверждать налоговое резидентство лица. В зависимости от заявляемого основания для признания налоговым резидентом потребуются:
| Документы компании | Документы физического лица |
|---|---|
При необходимости подтвердить, что управление и контроль компанией фактически осуществляются с территории ОАЭ, заявитель может предоставить письменные пояснения, а также дополнительные документы, отражающие процесс принятия управленческих решений. |
Основные документы, удостоверяющие личность:
Если физическое лицо находится в ОАЭ менее 183 дней, необходимо подтвердить соответствие иным критериям налогового резидентства. Например, можно предоставить:
|
Таким образом, пакет документов формируется в индивидуальном порядке с учетом критериев налогового резидентства и должен в совокупности подтверждать связь заявителя с ОАЭ.
Заключение
Сертификат налогового резидентства ОАЭ позволяет подтвердить налоговый статус и воспользоваться положениями международных налоговых соглашений для снижения налоговой нагрузки в иностранных юрисдикциях. Кроме того, он будет полезен при взаимодействии с банками и контрагентами.
Для получения сертификата требуется выполнение критериев налогового резидентства, которые различаются для физических и юридических лиц, а также способность заявителя представить необходимые подтверждающие документы.
Во избежание ошибок, которые могут повлиять на сроки рассмотрения заявления или привести к отказу в выдаче сертификата, следует учитывать ряд особенностей, включая выбор подходящего периода, за который запрашивается сертификат, а также полноту и согласованность представляемых документов.
