Автоматический обмен – это глобальная сеть обмена данными о финансовых счетах между налоговыми органами разных стран. Из данного обзора вы сможете узнать, кого касается, в чем заключается и какие последствия влечет автообмен финансовой информацией со стороны Объединенных Арабских Эмиратов.
- На 2026 год ОАЭ осуществляют автообмен с 82 юрисдикциями, включая страны ЕС, СНГ и РФ.
- Автообмену подлежат данные как о личных, так и корпоративных счетах в ОАЭ.
- Информация о счете в банке ОАЭ передается в ту страну, налоговым резидентом которой является клиент согласно документам, предоставленным банку.
- Автообмен происходит по цепочке: финансовое учреждение ОАЭ – компетентный орган ОАЭ – компетентный орган страны налогового резидентства клиента и/или бенефициара клиента.
- Клиенты самостоятельно заявляют страну своего налогового резидентства и ИНН, однако банки тщательно проверяют эту информацию.
- Если клиент является подтвержденным налоговым резидентом только ОАЭ и никаких иных стран, автообмен не осуществляется.
- Обновленная версия CRS охватывает электронные деньги и цифровые валюты, а также криптовалютные транзакции. ОАЭ начнут обмен данными о них в 2028 году.
Что такое «автоматический обмен» финансовой информацией?
Процесс автоматического обмена финансовой информацией в ОАЭ выглядит следующим образом. Местные банки и другие финансовые учреждения собирают информацию о счетах своих клиентов, с учетом заявленной страны их налогового резидентства. Раз в год (обычно до конца сентября) Минфин ОАЭ передает этот массив данных в компетентный орган страны налогового резидентства клиента, а в некоторых случаях – страны резидентства бенефициарного владельца клиента.
Налоговые службы заинтересованных юрисдикций активно используют полученные сведения об иностранных счетах в целях налогового контроля. О возможности автообмена важно знать как клиентам, имеющим личные счета в банках ОАЭ, так и бенефициарным владельцам компаний, на которые открыт счет, если такие клиенты или бенефициары являются налоговыми резидентами иностранных юрисдикций.
На текущий момент соглашение MCAA подписали 126 стран и территорий. Это не означает, что каждая из них обменивается данными со всеми остальными без исключения. Автообмен должен быть активирован между конкретной парой стран, заинтересованных в получении информации друг от друга.
Объединенные Арабские Эмираты подписали MCAA в феврале 2017 года и провели первый информационный автообмен со странами-партнерами в 2018 году.
По данным ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития), на 2026 год ОАЭ имеют активированные двусторонние отношения по автообмену с 82 юрисдикциями. Среди них – страны Европейского Союза, Великобритания, Израиль, Индия, Казахстан, Китай, Россия, Турция и др. Актуальный перечень стран, осуществляющих автоматический обмен с ОАЭ, можно узнать в соответствующем разделе портала ОЭСР, выбрав ОАЭ в строке поиска.
Подотчетные финансовые организации в ОАЭ
К финансовым организациям ОАЭ, обязанным выполнять требования по CRS, относятся банки, брокерские компании, инвестиционные фонды, компании по управлению активами, страховые компании (в части продуктов с инвестиционной составляющей или накопительным элементом) и др. В ближайшее время к ним также добавятся организации электронных денег и провайдеры криптоуслуг.
Финансовые организации обязаны выявлять у себя счета налоговых резидентов стран-партнеров ОАЭ по автообмену, а также пассивных компаний, контролируемых такими лицами. Собранные сведения о счетах иностранных налоговых резидентов передаются через регулятор в Минфин ОАЭ – компетентный орган для целей автообмена.
Какие счета в ОАЭ в поле автообмена?
Автообмену подлежат данные о личных и корпоративных счетах резидентов юрисдикций, участвующих в автообмене с ОАЭ. Данные передаются в страну (или страны) налогового резидентства клиента.
Если клиентом является пассивная компания с контролирующими лицами – резидентами стран с автообменом, данные передаются как в страну резидентства компании (если это не ОАЭ), так и в страну резидентства контролирующего лица.
В порядке автоматического обмена передается следующая информация о счете:
| Личные счета | Корпоративные счета |
|---|---|
| Идентификационная информация клиента | |
|
В отношении юридического лица / структуры:
В отношении контролирующего лица:
|
| Финансовая информация о счете | |
|
|
Автообмен информацией о личных счетах в ОАЭ
Банковский due diligence в контексте CRS
Идентификация клиентов для целей автообмена CRS встроена в общий процесс due diligence. Это процедуры, которые банки проводят при приеме клиента на обслуживание и дальнейшем обновлении данных. Как и в случае с антиотмывочными требованиями, банк выступает здесь как обязанное лицо (gatekeeper), контролирующее на своем уровне выполнение обязательств своей юрисдикции по автообмену.
Ключевой момент в этом процессе – сбор и анализ информации о налоговом резидентстве клиента. От него зависит «маршрут» последующего автообмена данными о счете. Банк должен знать, в какой стране клиент обязан платить налоги, чтобы передать точную информацию в налоговую службу своей страны, которая затем перешлет ее в налоговый орган страны резидентства клиента.
Например, сведения об эмиратском счете физлица – налогового резидента РФ поступают в Федеральную налоговую службу РФ. Если у вас есть счет в банке ОАЭ, в котором вы числитесь как налоговый резидент РФ, ФНС России с высокой вероятностью будет «видеть» ваш счет и баланс по нему по состоянию на конец предшествующего года.
С помощью этих данных российская налоговая может контролировать исполнение резидентами РФ обязанностей по уведомлению об открытии иностранных счетов и подаче отчетов о движении средств по ним. Тем же путем могут быть выявлены незадекларированные контролируемые иностранные компании (КИК). Узнать подробнее о ситуации с автообменом между ОАЭ и Россией вы можете в нашем специальном материале.
Налоговое резидентство: самосертификация и проверка банком
При открытии счета (или при обновлении данных) банк предложит заполнить форму самосертификации (self-certification form). В числе прочего, в ней потребуется указать:
- налоговое резидентство – страну или страны, где вы или ваша компания (ее контролирующее лицо) считаетесь налогоплательщиком, а также
- налоговый идентификатор – TIN (ИНН) или его эквиваленты.
Если клиент заявляет, что является налоговым резидентом только ОАЭ (и никакой другой юрисдикции), одного наличия резидентской визы и Emirates ID может оказаться недостаточно. В этом случае банк должен будет провести проверку обоснованности такого утверждения (reasonableness test). Для этого от клиента потребуется дополнительно доказать налоговое резидентство ОАЭ.
Одновременно, важно отсутствие признаков резидентства других стран. Среди таких «зацепок» – иностранный номер контактного телефона, иностранный IP-адрес, используемые при работе с онлайн-банкингом, активный перевод средств за границу, доверенность на управление счетом, выданная лицу с адресом в другой стране и т.п.
Доказательствами, подтверждающими банку статус налогового резидента ОАЭ, могут быть выданный FTA сертификат налогового резидентства ОАЭ, договоры долгосрочной аренды или документы о праве собственности на жилье в ОАЭ, местные счета за связь и коммунальные услуги, справки о доходах в ОАЭ, выписки от иммиграционной службы и т.п.
Если доказательств резидентства исключительно в ОАЭ окажется недостаточно, банк будет также считать вас резидентом страны вашего гражданства или страны, связь с которой видна по документам, и информация о вашем счете будет поступать в такую страну по автообмену.
Почему важно правильно указывать налоговое резидентство?
Определение налогового резидентства для целей CRS не является простой формальностью. Дело в том, что ОЭСР относит ОАЭ к юрисдикциям с риском обхода отчетности CRS через программы резидентства за инвестиции (RBI) и требует от финансовых организаций учитывать это при осуществлении процедур due diligence.
Поскольку в ОАЭ нет подоходного налога для физических лиц, банки обязаны исключить сценарий, при котором клиент просто заявляет себя как резидент Эмиратов, чтобы скрыть свои активы от налоговиков в реальной стране проживания. Банки сопоставляют данные, заявленные клиентом при самосертификации, с фактической историей его транзакций, в том числе, с применением технологий ИИ. При выявлении расхождений с заявленными данными банк может запросить уточнение данных.
Кроме того, важно своевременно информировать банк о смене своего налогового резидентства, а если речь о корпоративном счете – также о смене резидентства контролирующего лица компании.Клиенту, предоставившему ложные данные или игнорирующему запросы банка, могут заблокировать счет. Умышленное предоставление ложных данных при анкетировании или в подтверждающих документах влечет для владельца счета или контролирующего лица штраф 20 000 AED. Для самой финансовой организации, направившей регулятору недостоверные данные, предусмотрены ступенчатые штрафы от 5 000 до 100 000 AED (ст. 5 Решения Кабинета министров № 93 от 2021 г.).
Автообмен информацией о корпоративных счетах в ОАЭ
Автоматическому обмену подлежат данные о счетах двух категорий юридических лиц, открытых в финансовых организациях ОАЭ:
- Компании – резиденты стран, участвующих в автообмене. Если это активная компания (например, торговая компания с доходом от операционной деятельности более 50% от общей суммы доходов), то во внимание принимается только страна налогового резидентства самой компании, и информация о счете направляется только в эту страну. Если владельцем счета является активная компания – резидент ОАЭ, информация о ее счете, по общему правилу, никуда не направляется.
- Пассивные компании с контролирующими лицами – резидентами стран, участвующих в автообмене. Такими компаниями могут быть не только иностранные, но и эмиратские компании, в том числе, зарегистрированные во фризонах ОАЭ. Если компания «пассивная», банк смотрит на налоговое резидентство ее бенефициарных владельцев (контролирующих лиц). Если контролирующее лицо является налоговым резидентом страны, участвующей в автообмене с ОАЭ, данные о счете принадлежащей ему компании будут передаваться в такую страну.
Контролирующее лицо – это физическое лицо, которое в конечном счете владеет или контролирует юридическое лицо или структуру, или в интересах которого совершается сделка. Применительно к компаниям порог владения, необходимый для признания контролирующим лицом, составляет 25% акций или прав голоса (владение может быть как прямым, так и косвенным). Контроль может осуществляться и иными средствами (без владения долями).
Таким образом, в зависимости от типа клиента, маршрут автообмена данными о счетах юридических лиц будет выглядеть так:
| Владелец счета в ОАЭ | Страна, в которую передаются данные о счете по автообмену CRS |
|---|---|
|
Активная компания – резидент ОАЭ |
Вне сферы автообмена |
|
Активная компания – резидент страны с автообменом (кроме ОАЭ) |
Страна налогового резидентства компании |
|
Пассивная компания – резидент ОАЭ с контролирующим лицом из страны с автообменом |
Страна налогового резидентства контролирующего лица |
|
Пассивная компания – резидент страны с автообменом (кроме ОАЭ), с контролирующим лицом из той же или другой страны с автообменом |
|
Что такое «активные» компании для целей CRS в ОАЭ?
В налоговом контексте «активными» обычно называют компании, занятые преимущественно операционным бизнесом, таким как производство, торговля, услуги. «Пассивные» компании, напротив, сосредоточены на владении активами и получении от них дохода.
Согласно Стандарту CRS и Решению Минфина ОАЭ № 134 от 2021 г., основной критерий активности нефинансовой организации (НФО) – это структура ее доходов и активов.
Если пассивные доходы (такие как дивиденды, проценты, арендная плата) составляют менее 50% валового дохода компании, а активы, генерирующие пассивный доход, составляют менее 50% ее активов, такая компания считается активной НФО.
Какие компании считаются «пассивными»?
Пассивными считаются все НФО, не являющиеся активными. Прежде всего, это организации, у которых преобладают пассивные доходы (50% или более), а доля активов, порождающих пассивный доход, составляет более 50%.
Кроме того, к пассивным относятся инвестиционные структуры, которые находится под управлением финансовых организаций (банка, брокера, управляющей компании), и доходы которых в основном связаны с инвестированием, реинвестированием или торговлей финансовыми активами.
Примеры компаний и структур, которые чаще всего классифицируются банками как пассивные:
- холдинги, созданные исключительно для владения долями/акциями иных компаний и получающие дивидендный доход;
- компании, владеющие недвижимостью и получающие доход от аренды;
- компании, не ведущие деятельность, но имеющие средства в банке и получающие процентные доходы;
- семейные трасты и частные фонды (например, в DIFC или ADGM), владеющие активами в пользу бенефициаров и находящиеся под профессиональным управлением.
Несмотря на это, могут признаваться активными:
- компании, чьи акции торгуются на организованных рынках;
- холдинги, владеющие (в качестве основной деятельности) дочерними компаниями, ведущими активную нефинансовую деятельность;
- новые компании, существующие менее 24 месяцев и пока не ведущие деятельность, но инвестирующие капитал для последующей «активной» деятельности, и некоторые другие компании и структуры.
Что пассивный статус компании означает для бенефициаров?
Если контролирующее лицо пассивной компании является налоговым резидентом юрисдикции, с которой ОАЭ осуществляют автообмен, данные о счете (на конец предшествующего года) поступят в такую юрисдикцию.
Лишь в случае, если все контролирующие лица – подтвержденные налоговые резиденты исключительно ОАЭ, данные о счете такой компании передаваться не будут.
Поскольку активный статус компании «защищает» ее контролирующих лиц от передачи информации о счете в страну их налогового резидентства, банки уделяют все большее внимание верификации такого статуса. Например, банк может запросить финансовую отчетность, демонстрирующую, что пассивный доход составляет не более 50% доходов компании, и что доля активов, генерирующих пассивный доход, не превышает 50%.
CRS 2.0: новые виды счетов и усиление due diligence
CRS 2.0 – это неофициальное название обновленной версии стандарта CRS, принятой ОЭСР в 2023 году. Основная цель реформы – закрыть лазейки, возникшие из-за развития новых цифровых активов, а также повысить достоверность анкетных данных клиентов.
ОАЭ присоединились к нему в 2025 году с обязательством начать автообмен по новым правилам в 2028 году (с передачей данных за 2027 год). Провайдеры соответствующих услуг начнут собирать/обновлять данные, необходимые для автообмена, начиная с 1 января 2027 года.
CRS 2.0 расширяет определение финансовых активов, включая в него:
- Цифровые валюты центральных банков (например, «цифровой дирхам» — проект Центрального банка ОАЭ, запущенный в конце 2025 года) и
- Электронные деньги (E-money), то есть средства на цифровых кошельках, если они привязаны к фиатной валюте и могут быть обналичены.
Это те цифровые активы, которые функционально эквивалентны традиционным деньгам, но которые до настоящего времени выпадали из сферы автообмена.
Также, обновленный CRS будет распространятся на инструменты, привязанные к криптоактивам, такие как криптовалютные деривативы.
Более подробно о CRS 2.0 в ОАЭ вы можете узнать из нашего отдельного материала.
CARF: автообмен данными о криптовалютных транзакциях
В сфере действия системы отчетности по криптоактивам (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF) будут находиться операции с криптовалютами, стейблкоинами и NFT, если они могут использоваться для инвестиционных или платежных целей.
В результате его внедрения налоговые органы будут иметь доступ к информации о криптовалютных транзакциях, которые ранее были вне сферы действия автообмена CRS. В июле 2025 года ОАЭ подписали обязательство по CARF одновременно с CRS 2.0.
Передаваться в рамках CARF будут данные:
- о переводах криптовалюты;
- об обмене криптовалют на фиатные валюты;
- об обмене одной криптовалюты на другую;
- о платежах за товары или услуги, осуществленных криптовалютой на сумму, превышающую 50 000 USD;
- о пользователе (имя, адрес, налоговый номер).
Отчитываться о таких операциях перед компетентным органом ОАЭ будут местные криптобиржи, операторы криптокошельков и другие провайдеры криптоуслуг. Сама передача данных в страны-партнеры начнется в 2028 году и будет проходить в том же порядке, что и автообмен CRS.
Итог
ОАЭ укрепляют свою репутацию как прозрачного международного финансового центра и последовательно расширяют автоматический обмен, охватывая новые категории активов и провайдеров финуслуг. С 2027-2028 годов автообмен будет распространяться не только на «классические» банковские или брокерские счета, но и электронные кошельки, а также криптовалютные транзакции.
