Лихтенштейнский фонд
Фонд в Лихтенштейне (Stiftung) – это самостоятельное юридическое лицо, созданное намерением своего учредителя для достижения определенных целей. Статус фонда закреплен в Законе Лихтенштейна «О лицах и обществах». Фонд может создаваться в частных или общественных интересах.
| Виды фондов | Цели создания |
|---|---|
|
Частные фонды |
Частные фонды учреждаются всецело или преимущественно для реализации частных (личных или семейных) интересов. Как правило, они создаются с целью защиты активов и наследственного планирования. |
|
Фонды в общественных целях |
Фонды, созданные вобщественных интересах, могут преследовать благотворительные, культурные, научные, гуманитарные, спортивные, экологические и иные некоммерческие цели. |
|
Смешанные фонды |
Смешанные фонды могут сочетать как частные, так и общественно-полезные цели. |
Регистрация фонда в Лихтенштейне
Фонд может быть учрежден одним или более физическим или юридическим лицом посредством письменной декларации о создании фонда. Также фонд может быть создан в соответствии с завещательным распоряжением или наследственным договором.
Частные фонды, по общему правилу, не требуют регистрации в Коммерческом регистре. Достаточно в течение 30 дней направить в Управление юстиции уведомление о создании фонда. В то же время, частный фонд вправе зарегистрироваться в Коммерческом регистре добровольно.
Регистрация обязательна лишь для тех частных фондов, которые будут вовлечены в осуществление коммерческой деятельности. Такие фонды приобретают права юридического лица только с момента регистрации.
Фонды, создаваемые в общественных интересах, подлежат обязательной регистрации в Коммерческом регистре. Надзор за фондами, созданными в общественных интересах, осуществляет специальный орган – STIFA, входящий в структуру Управления юстиции Лихтенштейна. Он также может осуществлять надзор за частными фондами, которые добровольно установили это в своем уставе.
Первоначальный капитал фонда должен составлять не менее 30 000 швейцарских франков, евро или долларов США. Минимальный капитал должен быть полностью оплачен.
Учредитель и бенефициары фонда
В отличии от компании, у фонда нет акционеров или участников. Бенефициары фонда, то есть лица, к выгоде которых будет действовать фонд, определяются учредителем. Бенефициары фонда не управляют им, а лишь имеют права на доходы от активов или деятельности фонда в объеме, определенном учредителем фонда.
Права конкретных бенефициаров могут быть безусловными или зависеть от тех или иных условий, могут существовать определенный или неограниченный срок, могут предоставляться во время деятельности фонда или только после его прекращения и т.п. Такие права могут быть:
- фиксированными (например, когда для бенефициара установлена регулярная выплата в определенном размере) или
- дискреционными (когда распределения в пользу бенефициара осуществляются по усмотрению совета фонда).
Учредитель наделяет фонд активами, которые становятся собственностью фонда и перестают принадлежать учредителю. Сам учредитель может входить в число бенефициаров фонда, а также может быть членом совета (управляющего органа) фонда. Он может сохранять за собой право изменять устав фонда, а также назначать и отстранять членов совета. Однако, на практике высокая степень контроля учредителя над фондом не всегда желательна.
Управление фондом и учредительные документы
Органом управления фонда является совет. Он отвечает за достижение целей фонда, управляет активами фонда и представляет фонд перед третьими лицами. Совет фонда должен состоять не менее чем из двух членов. Членами совета фонда могут быть как физические, так и юридические лица.
Учредителем фонда могут быть предусмотрены и иные органы, например, протектор, консультативный комитет и т.п. Они могут наделяться контрольными или совещательными полномочиями.
Если у фонда нет собственного адреса для корреспонденции в Лихтенштейне, фонд должен назначить представителя, ответственного за получение официальных сообщений и взаимодействие от имени фонда с органами власти.
Устав фонда должен содержать все положения, требуемые законом, в том числе цели фонда. Иные положения можно включить во внутренние правила фонда. В последующем, совет фонда может издавать прочие указания или правила, если это предусмотрено уставом.
Устав частного фонда должен содержать данные о бенефициарах фонда либо указание на группу лиц, из которых могут быть установлены бенефициары, и способ их определения. Альтернативно, бенефициары или порядок их определения могут указываться лишь во внутренних правилах фонда, на что должна быть ссылка в уставе.
Бухгалтерский учет и отчетность фонда
Фонды, которые осуществляют, в том числе, коммерческие операции, должны вести бухгалтерский учет. Прочие фонды должны вести учет операций со своими активами и хранить связанную с ними документацию.
Являясь некоммерческими организациями, фонды вправе осуществлять коммерческие операции, если это необходимо для надлежащего инвестирования или управления активами фонда. При этом само по себе инвестирование или управление активами фонда, а равно владение долями в иных организациях, не образуют коммерческой деятельности. Формулировка целей фонда должна содержать прямое указание на то, будет ли фонд осуществлять коммерческие операции или нет.
Если фонд не ведет коммерческих операций и не может этого делать согласно своему уставу, отчетность фонда ограничивается декларацией, подаваемой в Коммерческий регистр в течение 6 месяцев после окончания финансового года. В других случаях законом может быть предусмотрена обязанность фонда сдавать ежегодную финансовую отчетность в Налоговую службу.
Аудиту подлежат фонды, находящиеся под надзором STIFA. Аудитор назначается судом в рамках специальной процедуры. В задачи аудитора как органа фонда входит проверка соответствует ли управление и использование активов фонда его целям.
Лихтенштейн и санкции
Несмотря на то, что Лихтенштейн не является членом ЕС, он входит в Европейскую экономическую зону (EEA) и Европейскую ассоциацию свободной торговли (EFTA). Страны-участницы последней, включая Лихтенштейн, коллективно присоединились к санкциям ЕС, введенным в отношении России. Это означает, что Лихтенштейн обязался проводить свою политику в соответствии с санкционными решениями ЕС относительно российских граждан и юридических лиц.
Наиболее значимым ограничением в рассматриваемом контексте является статья 5m Постановления Совета ЕС № 833/2014, согласно которой запрещается регистрировать, предоставлять услуги офиса или бизнес-адреса, управленческие услуги трастам или иным аналогичным правовым образованиям (к которым можно отнести и фонды), в которых учредитель или бенефициар являются:
- гражданами России или физическими лицами, проживающими в России;
- юридическими лицами, учрежденными в России;
- юридическими лицами, доли в которых прямо или косвенно принадлежат гражданам/резидентам РФ или российским юридическим лицам более чем на 50%;
- юридическими лицами, контролируемыми гражданами/резидентами РФ или российскими юридическими лицами;
- физическими или юридическими лицами, действующими в интересах или по поручению лиц, названных в предыдущих пунктах.
Фактически это означает запрет провайдерам трастовых и фидуциарных услуг в Лихтенштейне учреждать и администрировать фонды в интересах лиц, связанных с Россией. Данное ограничение делает неактуальным создание лихтенштейнских фондов для названных категорий лиц, а для уже существующих фондов создает неопределенные риски.
Редомициляция фонда
Для фондов Лихтенштейна допускается редомициляция, то есть перенос их местонахождения (Sitzverlegung) в иные юрисдикции.
Процедура редомициляции для фондов, поднадзорных STIFA, и остальных частных фондов, может различаться. Поднадзорный фонд должен уведомить уполномоченный орган о своем решении редомицилироваться для получения соответствующего разрешения.
Редомициляция фонда возможна при соблюдении следующих условий:
- фонд должен продолжить свое существование в том же качестве по иностранному праву;
- за фондами в новой юрисдикции осуществляется адекватный надзор;
- представлен отчет по результатам проверки того, управлялись ли активы фонда в соответствии с его целями и допустим ли перенос местонахождения фонда в соответствии с его учредительными документами.
Если у STIFA нет возражений, заявление об изменении местонахождения подается в Коммерческий регистр. После того, как редомициляция состоялась, совет фонда должен подать финальное уведомление о прекращении деятельности фонда в Лихтенштейне, приложив выписку из реестра.
Частный фонд на Сейшелах как альтернатива
Одной из доступных на сегодняшний день опций является редомициляция частного фонда на Сейшелы. Данную юрисдикцию отличает современное и гибкое законодательство о фондах, максимально адаптированное для нужд международных клиентов.
Сейшельский Закон «О фондах» 2009 г. разрешает как «входящую», так и «исходящую» редомициляцию фондов (то есть фонд может как «прийти» в юрисдикцию, так и при необходимости «уйти» из нее). Иностранный фонд, имеющий схожие с сейшельскими фондами правовые характеристики, вправе редомицилироваться и продолжить свою деятельность в качестве фонда, зарегистрированного на Сейшелах.
Сейшельский частный фонд является юридическим лицом и обладает широкой правоспособностью. Редомициляция или регистрация фонда на Сейшелах позволяет решать различные задачи международного корпоративного, налогового или наследственного планирования.