Налоги и отчетность для компаний на Сейшелах: IBC и местные компании

В последние годы регуляторная среда Сейшельских Островов заметно усложнилась. Теперь при регистрации оффшора на Сейшелах необходимо принимать во внимание, в частности, правила ведения отчетности и хранения документов, а также особенности налогообложения. В этой статье мы рассмотрим указанные аспекты и связанные с ними требования, применимые к сейшельским компаниям.

IBC и местные компании на Сейшелах

Международные коммерческие компании (International Business Companies, IBC) – широко распространенная форма регистрации бизнеса на Сейшелах. Традиционно регистрация IBC на Сейшелах позволяла вести деятельность за пределами страны, но, как правило, не предполагала ведения операций на ее территории. По этой причине IBC обычно использовались в качестве классической оффшорной компании на Сейшелах.

В результате реформы корпоративного и налогового законодательства 2021 года режим регулирования IBC был существенно пересмотрен. В частности, такие компании получили возможность осуществлять деятельность на территории Сейшел, а также стали подпадать под более строгие требования в сфере налогообложения, ведения учета и хранения документации.

Хотя режим регулирования IBC в отдельных аспектах приближается к регулированию местных сейшельских компаний, различия между ними по-прежнему сохраняются.

Особенности местных компаний

Местные компании регулируются Законом о компаниях (Companies Ordinance) 1972 года. Они ориентированы преимущественно на ведение бизнеса внутри страны и на осуществление лицензируемой деятельности.

Для местных компаний предусмотрены более строгие правила в части ведения финансовой отчетности. Кроме того, иностранному инвестору потребуется дополнительное согласование с Инвестиционным советом Сейшел (Seychelles Investment Board) для регистрации местной компании.

Особенности IBC

Создание и функционирование IBC регулируются Законом о международных коммерческих компаниях (International Business Companies Act) 2016 года с последующими изменениями. IBC сохраняют более гибкую корпоративную структуру и могут быть открыты иностранными гражданами без дополнительных согласований.

Как показывает подробный обзор сейшельского офшорного режима, такая гибкость в сочетании с отсутствием валютного контроля и возможностью вести деятельность как внутри страны, так и за её пределами по-прежнему делает IBC привлекательным инструментом для построения международных структур. К таким компаниям предъявляются менее строгие требования в части сдачи отчетности (подробнее см. ниже).

IBC преимущественно ориентированы на:

• международную торговлю, 
• инвестиции и 
• хранение активов;

Налогообложение сейшельских компаний

Налоговая система Сейшельских Островов построена по территориальному принципу, то есть налог уплачивается с доходов от источников, полученных на Сейшелах.

Основными налогами для сейшельских компаний являются:

• корпоративный налог (business tax)
• налог у источника при выплатах в пользу нерезидентов (withholding tax)
• НДС (VAT).

Корпоративный налог на прибыль

Законодательство Сейшел предусматривает применение корпоративного налога как к местным компаниям, так и к IBC, однако порядок налогообложения различен.

Местные компании

Местные компании признаются налоговыми резидентами Сейшел и платят корпоративный налог на прибыль по следующим ставкам:

• для первых 1 000 000 рупий – 15%;
• для суммы, превышающей указанное значение – 25%.

Сейшельские компании, относящиеся к категории малого бизнеса (с годовым оборотом менее 1 000 000 рупий), могут воспользоваться специальным налоговым режимом. В рамках данного режима налог уплачивается по ставке 1,5% от годового оборота.

Налоговая декларация по налогу на прибыль подается в течение трех месяцев после окончания соответствующего налогового периода в Налоговую комиссию Сейшел (Seychelles Revenue Commission).

Корпоративный налог уплачивается по принципу ‘Pay As You Go’ (PAYG), который предполагает внесение авансовых платежей ежемесячно в течение года до 21 числа следующего месяца. Окончательный расчет налоговых обязательств производится по истечении налогового периода.

IBC

В 2020 году в результате реформы налогового законодательства на Сейшелах были введены разные налоговые режимы для обычных IBC и для covered companies.

В соответствии с последующими изменениями от 2021 года ключевым критерием для отнесения компании к категории covered companies стало ее участие в международной группе компаний (multinational group). На практике это означает, что любая сейшельская IBC, входящая в структуру корпоративного владения совместно с компаниями из других юрисдикций, будет относиться к covered companies.

В части налогообложения такой подход предполагает, что пассивные доходы covered companies будут считаться доходом от источников на Сейшельских островах и будет облагаться налогом на прибыль по стандартным ставкам (как для местных компаний). Указанные доходы могут быть освобождены от налогообложения, если компания сможет подтвердить наличие у нее достаточного экономического присутствия (economic substance) на Сейшелах.

Достаточность экономического присутствия оценивается по совокупности следующих критериев:

Критерий	Содержание
Подача сведений	Компания подает сведения в Регистр компаний в соответствии с Законом о компаниях или Законом, регулирующим деятельность IBC.
Наличие ресурсов	Компания имеет достаточный персонал и помещения на Сейшелах для осуществления инвестиционной деятельности.
Управление деятельностью	На территории Сейшел осуществляется: принятие ключевых стратегических решений, управление основными рисками, а также несение достаточных расходов, связанных с приобретением, владением и распоряжением активами. Данный критерий не распространяется на «чистые» холдинговые компании (pure equity holding company) и компании, владеющие недвижимым имуществом.

Дополнительные налоги для местных компаний

В отношении местных сейшельских компаний также применяются VAT и налог у источника выплаты:

VAT

VAT может взиматься по следующим ставкам:

• 15% — стандартная ставка;
• 0% — для отдельных операций (например, для экспорта товаров).

Кроме того, отдельные операции могут быть освобождены от налогообложения.

Компании обязаны регистрироваться в целях уплаты VAT при годовом объеме налогооблагаемых поставок в размере 2 000 000 рупий. Также предусмотрена возможность добровольной регистрации.

Отчетность по VAT сдается ежемесячно в течение 21 дня после окончания отчетного месяца.

Налог у источника выплаты

Такой налог удерживается у источника выплаты на Сейшелах и применяется к отдельным видам выплат в пользу нерезидентов, включая:

• дивиденды,
• проценты и
• роялти.

Базовая ставка налога у источника для указанных категорий дохода составляет 15%, однако в отдельных случаях могут применяться специальные ставки. Например, Сейшелы имеют около 30 соглашений об избежании двойного налогообложения, которые могут предусматривать пониженные или нулевые ставки налога у источника.

Финансовая отчетность и корпоративная документация сейшельских компаний

Требования к ведению бухгалтерского учета, а также к хранению и раскрытию определенной документации предусмотрены как для местных компаний, так и для IBC. Различия в основном касаются объема подготовки финансовой отчетности и прохождения аудита.

Отчетность местных компаний

Вид документа	Пояснения
Ежегодный отчет (Annual Return)	Содержит общие сведения о компании, включая: адрес компании, структуру акционерного капитала, состав акционеров, сведения о директорах. Ежегодный отчет подается в Регистр компаний.
Реестры директоров и акционеров	Реестры директоров и акционеров компании должны храниться в офисе регистрационного агента и регулярно обновляться. Сведения из таких реестров направляются в Регистр компаний.
Реестр бенефициаров	Местные компании обязаны вести реестры своих бенефициарных владельцев. Информация о бенефициарных владельцах передается Органу финансовой разведки Сейшел (FIU), который отвечает за ведение централизованной базы данных. Данные о бенефициарных владельцах могут быть переданы ряду государственных органов, однако остаются недоступными для широкого круга лиц.
Бухгалтерские документы	Местные компании обязаны вести бухгалтерский учет и хранить бухгалтерскую документацию.
Финансовая отчетность и аудит	Местные компании обязаны сдавать аудированную финансовую отчетность в Регистр компаний.

Отчетность IBC

Вид документа	Пояснения
Ежегодный отчет (Annual Return)	IBC не обязаны подавать ежегодные отчеты при отсутствии у них дохода с территории Сейшел.
Реестры директоров и участников	IBC обязаны вести и хранить реестры директоров и акционеров в том же порядке, что и местные сейшельские компании. Если компания IBC использует номинального акционера, то в реестре участников должны отражаться данные о «номинаторе», то есть лице, которое назначило такого номинального акционера и/или директора.
Реестр бенефициаров	IBC обязаны вести реестр бенефициаров в том же порядке, что и местные сейшельские компании, и направлять соответствующие данные своему регистрационному агенту, который затем передает их в государственный орган.
Бухгалтерские документы	IBC обязаны хранить бухгалтерские документы в офисе регистрационного агента на Сейшелах в течение 7 лет. При хранении документов в ином месте компания должна передавать их регистрационному агенту не реже чем раз в полгода.
Финансовая отчетность и аудит	При отсутствии деятельности на Сейшельских Островах IBC не должны сдавать полноценную финансовую отчетность и проходить аудит. Однакотакие компании (кроме холдинговых компаний с годовым доходом менее 50 000 000 рупий) должны направлять регистрационному агенту сводную финансовую информацию (financial summary). В состав financial summary входят баланс и отчет о прибылях и убытках. Такие документы хранятся в офисе регистрационного агента и не сдаются в государственный орган.

Ответственность сейшельских компаний

Поправки, принятые в рамках реформы корпоративного и налогового законодательства на Сейшелах, среди прочих мер, увеличили размеры штрафов для компаний IBC за нарушение требований в части ведения и хранения документации. Ниже представлены наиболее распространенные нарушения и предусмотренные за них штрафы.

Нарушение	Штрафы
Невыполнение требований по ведению бухгалтерского учета	Штраф до 10 000 USD для IBC
Невыполнение требований по ведению реестров бенефициаров	Штраф в размере 150 000 рупий для компаний.
Невыполнение требований по ведению реестра участников и предоставлению сведений о номинаторах	Штраф до 10 000 USD для IBC
Невыполнение требований по хранению документации в офисе регистрационного агента	Штраф до 5 000 USD для IBC

В некоторых случаях штрафы могут быть возложены не только на юридические лица, но и на директоров компаний, а также на регистрационных агентов.

Заключение

Введенные требования к налогам и отчетности компаний на Сейшелах существенно изменили существовавший ранее режим классического оффшора IBC. В связи с этим сейшельским IBC необходимо анализировать характер и источник получаемых доходов, поскольку отдельные категории иностранного и пассивного дохода могут подлежать налогообложению на Сейшелах.

Кроме того, важно помнить, что даже при отсутствии обязанности подавать аудированную финансовую отчетность компании обязаны:

• вести бухгалтерский учет, 
• хранить корпоративную документацию,
• поддерживать актуальность сведений о директорах, участниках и бенефициарных владельцах, а также
• в некоторых случаях направлять финансовую информацию.

Сопутствующие услуги

Регистрация оффшора на Сейшелах

Международные коммерческие компании (IBC), частные фонды и трасты от лицензированного агента.

Регистрация оффшорной компании

Льготное налогообложение и конфиденциальность в классических оффшорных зонах.