22 декабря 2025 года Парламент Республики Кипр принял пакет законопроектов, предусматривающих комплексную налоговую реформу. Изменения охватывают корпоративное и личное налогообложение, а также различные процедурные и анти-уклонительные меры. Представляем обзор основных налоговых изменений для бизнеса, вступающих в силу с 1 января 2026 года.
- С 1 января 2026 года корпоративный налог на Кипре повышен до 15%.
- Введен налог у источника при выплате дивидендов в низконалоговые юрисдикции.
- Отменено условное распределение дивидендов для целей спецвзноса на оборону.
- Расширено применение налога на прирост капитала при косвенной продаже недвижимости на Кипре.
- Доход от продажи криптоактивов будет облагаться по ставке 8%.
- Сохранятся льготы для недомицилированных (Non-Dom) резидентов.
- Реформа не затрагивает ключевых преимуществ Кипра как налоговой юрисдикции.
Повышение корпоративного налога до 15%
Ставка корпоративного налога на прибыль для налоговых лет, начинающихся 1 января 2026 года, будет составлять 15% (ранее – 12,5%).
Несмотря на повышение, Кипр по-прежнему останется юрисдикцией с одним из самых низких налогов на прибыль в ЕС.
Налог у источника при выплате дивидендов в низконалоговые юрисдикции
С 1 января 2026 года с дивидендных выплат кипрских компаний в адрес компаний из низконалоговых юрисдикций будет удерживаться налог у источника по ставке 5%. «Низконалоговыми» считаются юрисдикции, в которых ставка корпоративного налога составляет менее 50% ставки корпоративного налога на Кипре.
Указанная мера относится только к дивидендам, но не к процентам или роялти. В то же время, для процентов и роялти, выплачиваемых получателям из низконалоговых юрисдикций, с 1 января 2026 года будут действовать ограничения на учет расходов у компании-плательщика.
Также напомним, что ранее на Кипре был введен 17-процентный налог у источника на дивиденды и проценты, выплачиваемые в «несотрудничающие» юрисдикции из черного списка ЕС (приложение 1).
При выплатах с Кипра в адрес нерезидентов из всех прочих юрисдикций сохраняется общее правило: налог у источника не взимается. Таким образом, налог у источника в отношении дивидендов, выплачиваемых кипрскими компаниями в адрес нерезидентов, будет дифференцированным:
| Юрисдикция получателя дивидендов | Налог у источника |
|---|---|
|
Несотрудничающие юрисдикции (черный список ЕС) |
17% |
|
Низконалоговые юрисдикции |
5% |
|
Все прочие юрисдикции |
0% |
Изменения правил взимания специального взноса на оборону (SDC)
Специальный взнос на оборону (Special Defence Contribution, SDC) взимается (удерживается) с дивидендных, процентных и арендных доходов налоговых резидентов Кипра.
| Что изменилось | Детали |
|---|---|
|
Отменено правило об условном распределении дивидендов (Deemed Dividend Distribution) |
Данное правило предусматривало, что часть нераспределенной прибыли кипрской компании вменялась ее акционерам – физическим лицам, если они являются налоговыми резидентами Кипра и проживают (домицилированы) на Кипре, и на этом основании облагалась SDC. Если компания не распределила свою прибыль после налогообложения в течение двух лет после окончания налогового периода, в котором она была получена, то 70% такой прибыли считались условно распределенными (за вычетом фактически выплаченных дивидендов, при их наличии) и облагались SDC по ставке 17%. Теперь условное распределение дивидендов отменено в отношении прибыли, полученной начиная с 1 января 2026 года и позднее. |
|
Снижен SDC на фактически распределяемые дивиденды |
Ставка SDC на дивиденды, фактически выплаченные физическому лицу – резиденту Кипра из прибыли, полученной после 1 января 2026 года, снижена до 5% (ранее – 17%). SDC удерживается компанией – источником выплаты. |
|
Отменен SDC на доход от аренды |
SDC на валовый доход от сдачи имущества в аренду отменяется (ранее удерживался по ставке 3%). |
|
Анти-уклонительная норма против скрытых дивидендов |
Если акционеры или связанные лица получают от компании выгоду, которая, по существу, представляет собой распределение прибыли, может применяться SDC по ставке 10%. |
Трансфертное ценообразование
С 1 января 2026 года повышены пороги для ведения компаниями Кипра национальной документации (local file) по трансфертному ценообразованию (ТЦО). Налогоплательщики освобождены от обязательной подготовки национальной документации, если суммы их контролируемых сделок за год (по каждой из категорий) не превышают следующих порогов:
| Категория сделок | Порог для подготовки документации по ТЦО |
|---|---|
|
Финансовые операции |
10 миллионов EUR (ранее – 5 миллионов EUR) |
|
Операции с товарами |
5 миллионов EUR (ранее – 1 миллион EUR) |
|
Операции с услугами и прочие операции |
2,5 миллиона EUR (ранее – 1 миллион EUR) |
Налог на прирост капитала
Налогом на прирост капитала (Capital Gains Tax, CGT) по ставке 20% облагаются доходы от распоряжения недвижимостью, расположенной на Кипре (если не облагаются подоходным налогом), а также от распоряжения акциями компаний, владеющих такой недвижимостью, либо если такая недвижимость образует не менее 50% рыночной стоимости таких акций.
Поправки снижают указанный 50-процентный порог косвенного владения недвижимостью до 20%, тем самым расширяя сферу действия CGT. Данное ужесточение касается сделок по непрямой продаже недвижимости, владение которой осуществляется через корпоративные инструменты.
Другие изменения в налогообложении на Кипре с 2026 года
- Перенос убытков на будущие периоды. Максимальный период, на который можно перенести убытки, увеличен до 7 лет (ранее – 5 лет).
- Продажа криптоактивов. Доход от продажи криптоактивов будет облагаться по фиксированной ставке 8%.
- Представительские расходы (расходы на развлечения). Максимальная сумма расходов на развлечения, вычитаемых из налоговой базы увеличена до 30 000 EUR (ранее – 17 086 EUR).
- Налоговые стимулы для R&D (НИОКР). В отношении расходов на исследования и разработки (R&D), касающиеся квалифицированных нематериальных активов, действие «супер-вычета» в 120% продлевается до 2030 года.
- Отменен гербовый сбор. Гербовый сбор (stamp duty) взимался при оформлении некоторых документов, касающихся сделок, совершаемых на Кипре, или активов, расположенных на Кипре (включая контракты и доверенности). Отмена гербового сбора, существовавшего длительный период, позволит упростить оформление коммерческой документации и ускорить совершение сделок.
Анти-уклонительные нормы и налоговое администрирование
- Налоговое резидентство юридических лиц. Юридические лица, учрежденные (зарегистрированные) на Кипре, теперь по умолчанию считаются налоговыми резидентами Кипра, что фиксирует сложившуюся практику. Традиционно решающим признаком налогового резидентства компании считались «управление и контроль» на Кипре. Для физических лиц правила определения налогового резидентства не изменились (правила 183 или 60 дней).
- Общая норма против уклонения от уплаты налогов (GAAR). Она направлена на борьбу с агрессивным налоговым планированием в виде трансграничных схем, не имеющих коммерческого обоснования. Такие схемы могут быть направлены, в частности, на обход налога у источника или неправомерный вычет расходов.
- Обязательные налоговые декларации для физлиц. Все налоговые резиденты Кипра старше 25 лет должны будут подавать ежегодные налоговые декларации независимо от наличия налогооблагаемого дохода.
- Арендные платежи через банк. С 1 июля 2026 года арендная плата, превышающая 500 евро, должна будет вноситься только способами, позволяющими отследить платеж (с помощью банковского перевода или электронного платежа).
Какие льготы и преимущества сохранятся?
Налоговая реформа не затронет ряд важнейших льгот и преимуществ для компаний на Кипре, среди которых:
- Отсутствие налога на дивиденды, полученные от кипрских или иностранных компаний.
- Отсутствие налога у источника (WHT) при выплате дивидендов за рубеж (исключение – выплаты резидентам низконалоговых или «несотрудничающих» юрисдикций).
- Льготный налоговый режим интеллектуальной собственности (IP Box), применяемый к доходам от квалифицированных нематериальных активов.
- Вычет условных процентов (NID) при долевом финансировании компаний в виде новых вложений в акционерный капитал.
- Освобождение от налога на прирост капитала при отчуждении ценных бумаг (исключение – косвенная продажа недвижимости).
- Освобождение дивидендов и процентов от SDC для недомицилированных физлиц-резидентов (режим Non-Dom).
- Сохранение ставки НДС (VAT) на прежнем уровне (19%).
Заключение
Реформа налогообложения на Кипре 2025-2026 годов имеет целью обеспечить более справедливое налогообложение, а также модернизировать национальное налоговое администрирование в соответствии со стандартами ЕС и ОЭСР. Одновременно реформа направлена на повышение экономической конкурентоспособности Кипра и сохранение благоприятных и предсказуемых условий для международного бизнеса. Несмотря на то, что реформа является самой масштабной за более чем двадцать лет, важнейшие преимущества системы налогообложения компаний Кипра сохранятся.
