Уведомление об участии в иностранных организациях подается налогоплательщиком, который стал участником (акционером) иностранной компании с долей более 10%. Аналогичное уведомление необходимо подавать при учреждении таких иностранных структур, как траст, фонд или партнерство.
- Кто обязан: уведомление подают налоговые резиденты РФ при участии в иностранной организации свыше 10%.
- Порог участия: обязанность возникает при доле участия, превышающей 10%.
- Включаемые сведения: данные компании, страна инкорпорации, регистрационные номера, вид и процент участия.
- Сроки подачи: общая норма — не позднее 3 месяцев с даты возникновения или изменения участия.
- Форма подачи: физлица — на бумажном носителе или через «Личный кабинет налогоплательщика»; юрлица — в электронной форме.
- Штрафы: за непредставление или недостоверные сведения — 50 000 рублей за каждую компанию.
Кто подает уведомление об участии в иностранных организациях?
Уведомлять налоговый орган РФ об участии в иностранных компаниях должны налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Данная обязанность установлена пунктом 3.1 статьи 23 и детализирована в статье 25.14 Налогового кодекса РФ.
Налоговыми резидентами РФ являются:
- физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
- российские организации;
- международные компании (зарегистрированные в РФ в порядке редомициляции);
- иностранные организации, работающие в России через обособленное подразделение и признавшие себя налоговыми резидентами РФ по собственной инициативе.
Что такое «доля участия» в иностранной компании?
Доля участия – это принадлежащие лицу акции или доли в капитале компании. Она может возникнуть у учредителя при создании компании, может перейти к лицу по сделке или в порядке наследования (правопреемства). Например, если налоговый резидент РФ решил зарегистрировать иностранную компанию «на себя» или приобрести в ней долю, у него может возникнуть обязанность подать в налоговый орган уведомление об участии.
Уведомлять об участии необходимо тогда, когда лицо юридически владеет долей в компании как ее зарегистрированный собственник (акционер, участник). Информация о том, кто является текущим участником компании, отражается во внутрикорпоративных реестрах, выписках или аналогичных документах (в зависимости от юрисдикции).
Бенефициарный интерес, различные рычаги контроля над компанией при отсутствии какой-либо доли участия, не являются предметом данного уведомления. Однако, если в уведомлении сообщается не о компании, а о структуре без образования юридического лица, потребуется указать, является ли налогоплательщик контролирующим лицом такой структуры.
Доля, влекущая обязанность уведомлять об участии
Уведомлять об участии в иностранной организации необходимо, если доля участия в ней превышает 10%. Порядок определения доли лица в организации установлен статьей 105.2 НК РФ.
Участие лица в компании может быть:
- прямым (непосредственное владение долей в компании);
- косвенным (через одну или несколько других компаний);
- смешанным (когда имеется доля и прямого, и косвенного участия).
Уведомление необходимо направлять при любом варианте участия в иностранной компании, если его суммарная доля превысила 10-процентный порог.
Подавать уведомление не требуется, если налогоплательщик участвует в иностранной организации (прямо или косвенно) исключительно через одну или несколько российских публичных компаний.
Какую информацию содержит уведомление?
Ключевые сведения, раскрываемые налоговому органу в уведомлении об участии в иностранных организациях, включают:
- данные иностранной компании (наименование, страна инкорпорации и налогового резидентства, регистрационный и налоговый номера, адрес) и
- данные об участии налогоплательщика в компании (вид участия, дата возникновения/изменения доли/прекращения участия, процентная доля участия).
При косвенном участии лица в декларируемой компании раскрываются также все промежуточные звенья, через которые такое участие реализовано.
Срок подачи уведомления об участии в иностранной организации
| Категория лиц | Срок подачи уведомления |
|---|---|
|
Физическое лицо или организация – налоговый резидент РФ (общее правило) |
Не позднее 3 месяцев с даты возникновения участия, изменение доли участия или прекращения участия в иностранной компании. |
|
Лицо, которое не было налоговым резидентом РФ в момент возникновения доли участия в иностранной компании, но стало им по итогам календарного года |
На позднее 1 марта года, следующего за календарным годом, по итогам которого лицо стало налоговым резидентом РФ. |
|
Международная компания |
В течение 1 месяца со дня своей регистрации в РФ в качестве международной компании |
Уведомление подается однократно. Новое уведомление подавать не нужно до тех пор, пока не произошли события, требующие уведомления, например, изменение размера доли, продажа доли или ликвидация компании, прекращающие участие в ней налогоплательщика.
Форма и способы подачи уведомления
Образец уведомления об участии в иностранных организациях и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 5 июля 2019 г. № ММВ-7-13/338@. Уведомления представляются в налоговый орган по месту нахождения юридического лица или по месту жительства физического лица, подающего уведомление.
Физические лица могут подать уведомление на бумажном носителе или через сервис «Личный кабинет налогоплательщика». Юридические лица подают уведомления в электронной форме с помощью программного обеспечения, предлагаемого ФНС.
Штраф за неуведомление об участии в иностранных организациях
Непредставление уведомления об участии в иностранных организациях в установленный срок влечет штраф в размере 50 000 рублей. Такой же штраф может быть назначен, если поданное уведомление содержит недостоверные сведения (пункт 2 статьи 129.6 НК РФ).
Штраф взыскивается за каждую иностранную компанию, о которой налогоплательщик не уведомил или сведения о которой оказались недостоверны.
Уведомление об участии и уведомление о КИК: в чем разница?
Уведомление об участии в иностранных организациях важно не путать с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях (КИК).
Уведомление о КИК раскрывает способ контроля лица над иностранной компанией (через долю участия или без нее) и привязано к ежегодной отчетности контролирующих лиц в рамках норм НК РФ о КИК.
В зависимости от ситуации, налогоплательщику может быть необходимо подавать оба вида уведомлений, либо только один из них. Подробнее об уведомлении о КИК вы можете прочитать в нашем отдельном материале.
Итог
Уведомление об участии в иностранных организациях подается налоговыми резидентами РФ в течение 3 месяцев с момента возникновения доли в иностранной компании свыше 10 процентов. Уведомление подается в налоговый орган по месту жительства физического лица или месту нахождения организации. Штраф за неуведомление об участии в иностранной компании составляет 50 тысяч рублей.
