Электронный инвойсинг в ОАЭ: кто обязан и как подключиться

Электронный инвойсинг в Объединенных Арабских Эмиратах применяется при осуществлении большинства коммерческих операций компаниями и предпринимателями, независимо от наличия у них регистрации по НДС. Чтобы обеспечить соблюдение закона, бизнес-субъекты в ОАЭ должны назначить аккредитованного провайдера услуг е-инвойсинга и направлять своим контрагентам электронные счета по каждой операции.     

Что такое электронный инвойсинг в ОАЭ?

Система электронного инвойсинга в ОАЭ предназначена для выставления и передачи электронных счетов и кредит-нот между поставщиками и покупателями в структурированном машиночитаемом формате. Отправитель счета (поставщик товара или услуги) должен выставлять и направлять получателю электронный счет в отношении каждой коммерческой операции. Для этого и отправитель, и получатель счета должны быть подключены к системе е-инвойсинга в ОАЭ через аккредитованного провайдера услуг (ASP).

Электронный счет (электронный инвойс) – это счет, который выставляется и направляется в электронном формате, позволяющем осуществлять его автоматическую обработку в рамках системы электронного инвойсинга. 

Электронная кредит-нота – это документ, который направляется в электронном формате через систему электронного инвойсинга в случаях корректировки суммы операции, ее отмены, полного или частичного возврата оплаты или исправления ошибки в данных об операции.

Электронный инвойсинг предусмотрен Федеральным декретом-законом № 8 от 2017 г. «О налоге на добавленную стоимость» (далее – Закон об НДС) и применяется прежде всего в целях контроля соблюдения правил НДС. В то же время он выходит за рамки норм об НДС, поскольку охватывает также лиц, не зарегистрированных по НДС, и операции вне сферы действия НДС.

Кто обязан перейти на электронный инвойсинг в ОАЭ?

Статья 3 Министерского решения № 243 от 2025 г. «О системе электронного инвойсинга» предусматривает, что электронный инвойсинг применяется:

• к любому лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность в ОАЭ, в отношении каждой коммерческой операции (кроме исключенных лиц и операций);
• к любому другому лицу или коммерческой операции, которые вправе определить министр.  

Под «лицом» (Person) документ понимает «любое физическое или юридическое лицо». Таким образом, электронный инвойсинг распространяется на любых лиц, осуществляющих бизнес-операции в ОАЭ, независимо от того, зарегистрированы ли они по НДС в ОАЭ. 

Лица, не зарегистрированные для налоговых целей в ОАЭ (не имеющие налогового регистрационного номера – TRN), для пользования е-инвойсингом должны будут получить в Федеральном налоговом управлении (FTA) налоговый идентификационный номер – TIN (через портал EmaraTax). Номер TIN служит идентификатором участника в системе е-инвойсинга. Для лиц, имеющих налоговую регистрацию в ОАЭ, TIN представляет собой первые 10 цифр их 15-значного налогового номера TRN.   

Сроки перехода на е-инвойсинг в ОАЭ 

Министерским решением № 244 от 2025 г. (в ред. Министерского решения № 66 от 2026 г.) установлены следующие этапы перехода на электронный инвойсинг для разных категорий лиц – бизнес-субъектов с учетом размера годовой выручки и государственных организаций:

Категория лиц	Сроки обязательного перехода на электронный инвойсинг
Лица с выручкой 50 000 000 AED или более	Назначить ASP – до 30 октября 2026 г. Внедрить е-инвойсинг – до 1 января 2027 г.
Лица с выручкой менее 50 000 000 AED	Назначить ASP – до 31 марта 2027 г. Внедрить е-инвойсинг – до 1 июля 2027 г.
Государственные органы и организации	Назначить ASP – до 31 марта 2027 г. Внедрить е-инвойсинг – до 1 октября 2027 г.

Выручка (Revenue) определена как валовой доход, полученный лицом за последний отчетный период согласно финансовой отчетности, составленной в соответствии с применимым законодательством ОАЭ или, при ее отсутствии, в соответствии с иными документами, которые допускаются FTA.

Возможность добровольно внедрить систему е-инвойсинга в своей деятельности (независимо от наступления вышеуказанных сроков) появилась с 1 июля 2026 года. Одновременно стартовала пилотная программа тестирования системы е-инвойсинга при поддержке Минфина и FTA (также с добровольным участием).

Типы операций, требующих электронного инвойсинга

Электронный инвойсинг в ОАЭ применяется во всех коммерческих операциях компаний и предпринимателей между собой, а также с участием государственных организаций (кроме специально исключенных). 

Действующее регулирование прямо исключает из сферы действия е-инвойсинга операции с участием потребителей – физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность. Иными словами, те, кто работает исключительно с частными потребителями (B2C), пока остаются вне системы е-инвойсинга. При этом расширение е-инвойсинга на сделки с частными потребителями возможно в дальнейшем по решению министра (п. 2 ст. 5 Министерского решения № 244 от 2025 г.).

Операции, по которым е-инвойсинг обязателен	Операции вне сферы е-инвойсинга
между бизнес-субъектами (B2B); между бизнес-поставщиками и государственными заказчиками (B2G); между государственными поставщиками и бизнес-заказчиками (G2B); между государственными организациями (G2G).	между бизнесом и частными потребителями (B2C); между государственными организациями и частными потребителями (G2C); между физическими лицами – не предпринимателями (C2C); между физическими лицами – не предпринимателями и бизнес-субъектами (C2B).

Выставление электронных счетов необходимо и тогда, когда операция освобождена от НДС, находится вне сферы действия НДС или осуществляется между лицами, не зарегистрированными по НДС. Электронный счет в этих случаях выполняет функцию не налогового счета-фактуры (Tax Invoice), а обычного коммерческого счета (Commercial Invoice). То же самое касается и кредит-нот.

Какие операции исключены из электронного инвойсинга? 

Согласно ст. 4 Министерского решения № 243 от 2025 г. следующие коммерческие операции исключены из сферы действия электронного инвойсинга:

• коммерческие операции государственных органов, осуществляемые в рамках суверенных полномочий без конкуренции с частным сектором;
• международные пассажирские авиаперевозки с выпуском электронных билетов;
• сопутствующие услуги для пассажиров воздушных судов с выпуском электронного многоцелевого документа;
• международные авиаперевозки грузов с выпуском авианакладных (данное исключение действует 24 месяца с даты начала действия системы электронного инвойсинга, т.е. с 01.01.2027);       
• финансовые услуги, освобожденные от НДС или облагаемые НДС по нулевой ставке;
• коммерческие операции между участниками одной налоговой группы (Tax Group) для целей НДС (данное исключение введено Министерским решением № 197 от 2026 г. и действует в течение 24 месяцев, начиная с 01.01.2027);
• другие коммерческие операции, которые вправе определить министр.  

Выбор аккредитованного провайдера услуг (ASP)

Чтобы выставлять и получать счета через систему электронного инвойсинга, компании и предприниматели в ОАЭ должны выбрать и назначить себе аккредитованного провайдера услуг (Accredited Service Provider, ASP). Пользователь е-инвойсинга должен иметь только одного ASP, через которого он будет выставлять и получать электронные счета. Неназначение ASP в установленные сроки влечет штрафные санкции (см. ниже).

ASP – это аккредитованная в ОАЭ организация, технически оказывающая бизнес-субъектам услуги электронного инвойсинга. Обычно это специализированная компания в сфере электронного документооборота или бухгалтерского программного обеспечения. Юридические и технологические требования к ASP и процедура их аккредитации установлены Министерским решением № 168 от 2026 года. 

Подключение к ASP инициирует сам пользователь. Для этого ему необходимо:

• выбрать ASP (актуальный список аккредитованных провайдеров услуг е-инвойсинга в ОАЭ размещен на сайте Министерства финансов); 
• заключить с ASP договор и выполнить его коммерческие условия (в том числе внести оплату, размер которой может зависеть от количества обрабатываемых счетов); и 
• непосредственно подключиться к системе выбранного ASP (пройти онбординг) через налоговый портал EmaraTax. 

Поскольку количество аккредитованных провайдеров услуг е-инвойсинга в ОАЭ достаточно велико, Минфин ОАЭ опубликовал рекомендации по выбору ASP, в которых перечислил ключевые позиции, на которые следует обратить внимание.  

Как счета проходят через провайдеров е-инвойсинга в ОАЭ? 

Через выбранного ASP должны проходить все входящие и исходящие электронные счета, которые соответственно получает или выставляет компания.

Чтобы выставить электронный счет, поставщик товара или услуги вводит необходимые данные, используя программное обеспечение, связывающее его со своим ASP. Провайдер (ASP) поставщика проводит валидацию поступивших данных, формирует электронный счет в формате XML и направляет его провайдеру (ASP) покупателя. Одновременно данные из счета дублируются в Федеральное налоговое управление (FTA). 

ASP покупателя после валидации поступившего электронного счета направляет его покупателю. Поступивший счет отображается в программном обеспечении покупателя в формате, согласованном покупателем со своим ASP. Параллельно ASP покупателя также дублирует в FTA данные из счета. FTA, получающее в реальном времени данные как от ASP поставщиков, так и от ASP покупателей, собирает, обрабатывает и хранит их на центральной платформе данных. 

Для работы в системе е-инвойсинга аккредитованный провайдер услуг должен быть у обеих сторон сделки/операции – и у поставщика, и у покупателя. При этом обязанность поставщика выставлять электронный счет сохраняется вне зависимости от того, назначил ли покупатель своего ASP и подключился ли к системе. Даже если покупатель еще не подключен к е-инвойсингу, поставщик, тем не менее, должен выставить электронный счет, а в дополнение к нему также обычный налоговый счет-фактуру (Tax Invoice).

Когда нужно выставлять электронный счет?

Согласно п. 5 ст. 6 Министерского решения № 243 от 2025 г. (в ред. Министерского решения № 197 от 2026 г.), электронный счет или кредит-нота должны быть выставлены и направлены получателю через систему электронного инвойсинга «в течение 14 рабочих дней» с даты операции. 

Однако для лиц, зарегистрированных по НДС (Registrants), срок выставления и передачи электронного счета получателю устанавливается Законом об НДС (п. 4 той же статьи). В пункте 1 ст. 67 Закона об НДС для зарегистрированных по НДС лиц сохраняется формулировка «в течение 14 дней» (календарных) с даты операции. 

При этом Исполнительное постановление к Закону об НДС может устанавливать для отдельных случаев иные сроки. Так, п. 13 ст. 59 Исполнительного постановления предусматривает, что сводный счет (Summary Tax Invoice), используемый вместо отдельных счетов в случае многократных поставок одному и тому же лицу, выставляется в течение 14 дней с окончания календарного месяца, на который приходятся даты поставки.

Таким образом, электронный счет должен быть выставлен и направлен получателю:

• в течение 14 дней с даты операции – для лиц, зарегистрированных по НДС;
• в течение 14 дней с окончания календарного месяца, в котором совершались поставки, – в случае выставления сводных счетов;
• в течение 14 рабочих дней с даты операции – для прочих лиц, на которых распространяется е-инвойсинг.

Штрафы за нарушения правил е-инвойсинга в ОАЭ

Штрафы за нарушения, связанные с применением электронного инвойсинга в ОАЭ, предусмотрены Решением Кабинета министров № 173 от 2026 г.

Нарушение	Административный штраф
Неисполнение стороной, выставляющей или получающей счета, обязанности по внедрению системы е-инвойсинга, в том числе неназначение ASP, либо невыполнение получателем счетов, ранее подключенным к системе, обязанностей, связанных с е-инвойсингом.	5000 AED за первый случай нарушения и 5000 AED за каждый месяц или неполный месяц, в течение которого продолжается нарушение. Общая сумма наложенных штрафов не может превышать 50 000 AED в течение 12 последовательных месяцев.
Неисполнение обязанности выставить и направить электронный счет получателю через систему е-инвойсинга.	100 AED за каждый электронный счет, но не более 5000 AED за календарный месяц.
Неисполнение обязанности выставить и направить электронную кредит-ноту получателю через систему е-инвойсинга.	100 AED за каждую электронную кредит-ноту, но не более 5000 AED за календарный месяц.
Неуведомление стороной, выставляющей или получающей счета, аккредитованного провайдера услуг о любом изменении данных, зарегистрированных в FTA*.	250 AED за каждый день (или часть дня) просрочки уведомления, но не более 5000 AED за календарный месяц.

* Это данные, об изменении которых налогоплательщик обязан сообщать в FTA согласно п. 4 ст. 6 Исполнительного постановления к Федеральному декрету-закону № 28 от 2022 г. «О налоговых процедурах» (имя/наименование, адрес, электронная почта, виды деятельности согласно лицензии, устав и др. данные) (далее – Закон о налоговых процедурах). Об изменениях таких данных пользователи е-инвойсинга должны также письменно сообщать своему ASP не позднее 5 рабочих дней после подтверждения изменений от FTA (п. 3 ст. 5 Министерского решения № 243 от 2025 г.). Соответственно, просрочка уведомления ASP, влекущая штраф, начинается по истечении указанных 5 рабочих дней.  

Хранение данных и доступ к ним

Пользователи системы е-инвойсинга обязаны хранить документы и информацию в течение срока, установленного в соответствии с Законом о налоговых процедурах, и предоставлять их в FTA в случае запроса. 

Статья 3 Исполнительного постановления к указанному Закону устанавливает следующие сроки хранения бухгалтерских документов и информации (в том числе информации, относящейся к электронным счетам):

• в течение 5 лет, следующих за налоговым периодом, к которому они относятся, – в отношении налогооблагаемого лица;
• в течение 5 лет после окончания календарного года, в котором был создан документ, – для любых лиц кроме налогооблагаемых;
• в течение 7 лет после окончания календарного года, в котором был создан документ, – для документации по недвижимости.

Поскольку и ASP поставщиков, и ASP покупателей дублируют данные проходящих через них электронных счетов и кредит-нот в FTA, налоговое ведомство будет располагать всеми данными, которые поступают, обрабатываются и хранятся в системе электронного инвойсинга, в реальном времени. 

Е-инвойсинг в ОАЭ: регулирование и разъяснения 

Официальная информация о правилах электронного инвойсинга в ОАЭ собрана в разделе «eInvoicing» сайта Министерства финансов. Ключевые правила, касающиеся е-инвойсинга, содержатся в:

• Исполнительном постановлении к Федеральному декрету-закону № 8 от 2017 г. «Об НДС» (утв. Решением Кабинета министров № 52 от 2017 г., в ред. Решения Кабинета министров № 100 от 2025 г.);
• Министерском решении № 243 от 2025 г. «О системе электронного инвойсинга» (в ред. Министерского решения № 197 от 2026 г.);
• Министерском решении № 244 от 2025 г. «О введении в действие системы электронного инвойсинга» (в ред. Министерского решения № 66 от 2026 г.);
• Решении Кабинета министров № 173 от 2026 г. «Об административных штрафах за нарушения законодательства о системе электронного инвойсинга»;
• Руководстве по электронному инвойсингу в ОАЭ (версия 2.0 от 26 октября 2026 г.), подготовленном Министерством финансов. 

Необходимые действия для перехода на е-инвойсинг

Электронный инвойсинг поэтапно становится обязательным элементом операционной деятельности и бухгалтерского учета компаний ОАЭ. Если вы или ваша компания в ОАЭ осуществляете операции, требующие электронного выставления счетов, то во избежание штрафных санкций вам необходимо:

• выбрать аккредитованного провайдера (ASP), заключить с ним договор на обслуживание и подключиться к нему через портал EmaraTax; 
• подготовить к электронному инвойсингу внутренние системы компании;
• начать выставление и прием электронных счетов и кредит-нот не позднее установленных сроков (1 января 2027 года для компаний с выручкой 50 млн AED или более и 1 июля 2027 года для остальных компаний). 

Сопутствующие услуги

Регистрация компании в ОАЭ

Mainland, фризона или оффшор — подберём формат и сопроводим до банковского счёта.

Бухгалтерские услуги и аудит для компаний

Ведение учёта, финансовая отчётность по МСФО и организация аудита в любой юрисдикции.