14 апреля 2026 года в Объединенных Арабских Эмиратах вступило в силу новое Решение Кабинета министров № 129 от 2025 г. об административных штрафах за нарушение налогового законодательства в ОАЭ (в первоначальной версии – Решение Кабинета министров № 40 от 2017 г.). Некоторые штрафы существенно снижены, а методы их начисления упрощены или уточнены.
- В ОАЭ с 14 апреля 2026 года вступили в силу обновленные штрафы за налоговые нарушения.
- Часть штрафов снижена, методы начисления упрощены.
- Новый штраф за неуплату налога в срок – 14% годовых ежемесячно на сумму долга.
- Штраф за некорректную налоговую декларацию снижен до 500 AED.
- Уменьшены штрафы на налоговую разницу при подаче Voluntary Disclosure.
- Штрафы за нарушения правил НДС не изменились.
Сфера действия
Обновленная таблица штрафов за налоговые нарушения в ОАЭ включает перечень нарушений и соответствующих административных штрафов, связанных с применением Федеральных декретов-законов:
- «О налоговых процедурах» № 28 от 2022 г.,
- «Об акцизном налоге» № 7 от 2017 г. и
- «О налоге на добавленную стоимость» № 8 от 2017 г.
Отметим, что штрафы, относящиеся к корпоративному налогу в ОАЭ, содержатся в отдельном Решении Кабинета министров № 75 от 2023 г. (в редакции Решения № 10 от 2024 г.). Оно касается нарушений Федерального декрета-закона «О налогообложении корпораций и предпринимателей» № 47 от 2022 г.
Как изменились штрафы за налоговые нарушения в ОАЭ?
- Нехранение документов и информации, требуемых налоговым законодательством теперь может стоить налогоплательщику 10 000 AED за каждое нарушение (как первое, так и повторное). Альтернативно, за каждый случай повторного нарушения в течение 24 месяцев с даты предыдущего FTA (Федеральное налоговое управление) имеет право назначить штраф 20 000 AED. Предыдущие правила предусматривали штрафы 10 000 AED за первое и 20 000 AED за любое повторное нарушение.
- Непредставление по запросу FTA документов и данных на арабском языке влечет штраф 5000 AED (ранее – 20 000 AED).
- Несообщение об обстоятельствах, которые могут потребовать внесения изменений в сведения о налогоплательщике в FTA, влечет штраф 1000 AED за каждое нарушение (как первое, так и повторное). Альтернативно, за каждый случай повторного нарушения в течение 24 месяцев с даты предыдущего может назначаться штраф 5000 AED. Предыдущие правила предусматривали штрафы 5000 AED за первое и 10 000 AED за любое повторное нарушение.
- Неподача уведомления в FTA юридическим представителем налогоплательщика о своем назначении влечет штраф 1000 AED (ранее – 10 000 AED).
- Неуплата налога в установленный срок влечет ежемесячный штраф 14% годовых на непогашенную сумму налога за каждый месяц или часть месяца начиная со дня, следующего за установленной датой уплаты налога. В предыдущей редакции предусматривался штраф 2% от неуплаченной суммы и затем 4% ежемесячно с «потолком» в 300%.
- Подача некорректной налоговой декларации влечет штраф 500 AED. Его можно избежать, внеся в налоговую декларацию исправления до крайнего срока ее сдачи или направив Voluntary Disclosure для корректировки декларации, если это не ведет к изменению суммы налога к уплате. Предыдущая редакция предусматривала штрафы 1000 AED за первое и 2000 AED за повторное нарушение.
Штрафы, связанные с Voluntary Disclosure
Voluntary Disclosure – это уведомление налогоплательщиком FTA по установленной форме об ошибках в налоговых декларациях, расчетах налога (полученных от FTA) или заявлениях на возврат налога. В одних случаях подача Voluntary Disclosure – это право налогоплательщика, а в других – его обязанность. Например, налогоплательщик обязан направить Voluntary Disclosure, если он обнаружил в поданной налоговой декларации ошибку, влекущую уменьшение суммы налога к уплате по сравнению с той, которая должна была быть отражена в корректной декларации (ст. 10 Федерального декрета-закона «О налоговых процедурах»).
Новая редакция административных штрафов смягчает санкции, сопровождающие подачу Voluntary Disclosure в случаях, когда обнаружены ошибки, приводящие к разнице между заявленной и надлежащей суммой налога или возврата, выгодной для налогоплательщика.
Подача Voluntary Disclosure по поводу ошибок в налоговой декларации или заявлении на возврат налога, если разница привела к занижению налога или завышению возврата, влечет ежемесячный штраф 1% от суммы налоговой разницы. Штраф начисляется с даты, следующей за установленным сроком подачи декларации/заявления, и до даты подачи Voluntary Disclosure. Ранее действовавшая редакция предусматривала штрафы от 5% до 40% от суммы налоговой разницы, в зависимости от того, в каком году после сдачи декларации/заявления было подано Voluntary Disclosure.
Неподача Voluntary Disclosure по поводу ошибок в налоговой декларации или заявлении на возврат налога до получения от FTA уведомления о налоговой проверке влечет фиксированный штраф 15% и ежемесячный штраф 1% от суммы налоговой разницы. Предыдущая редакция предусматривала штраф 50% от суммы ошибки и затем 4% ежемесячно с суммы неуплаченного налога либо налога, не возвращенного в FTA налогоплательщиком, неправомерно получившим возврат налога.
Какие налоговые штрафы в ОАЭ остаются на прежнем уровне?
По сравнению с предыдущей редакцией Решения, размеры большинства остальных штрафов сохраняются прежними, в частности:
| Нарушение | Штраф |
|---|---|
|
Неподача заявления о налоговой регистрации (постановке на налоговый учет) |
10 000 AED |
|
Неподача налоговой декларации в установленный срок |
|
|
Невыполнение обязанности по расчету налога, который может подлежать уплате с импорта товаров в случаях, предусмотренных налоговым законодательством |
50% от суммы неуплаченного или незадекларированного налога. |
|
Невключение налогоплательщиком НДС в цену товаров или услуг |
5000 AED |
|
Несоблюдение условий и процедур, связанных с нахождением товаров в Designated Zone или их перемещением в другую Designated Zone. |
Наибольшая из следующих сумм:
|
|
Невыставление налогоплательщиком счета-фактуры при осуществлении поставки товаров / оказании услуг |
2500 AED за каждый выявленный случай |
|
Нарушение условий и процедур выставления электронных счетов-фактур и налоговых кредит-нот |
2500 AED за каждый выявленный случай |
Общая оценка изменений
В целом, обновленная линейка налоговых штрафов выглядит более благоприятно для компаний и предпринимателей – налогоплательщиков в ОАЭ по сравнению с предыдущей. Она содержит более простые и понятные способы их расчета, повышая для бизнеса прозрачность и предсказуемость при оценке своей налоговой и потенциальной штрафной нагрузки.
Следует отметить и более справедливые размеры штрафов, сопровождающие процедуру Voluntary Disclosure, которые могут стимулировать налогоплательщиков к добровольному устранению ошибок без риска столкнуться с непропорционально высокими штрафными санкциями.
На что обратить внимание
Во избежание штрафов, мы по-прежнему рекомендуем уделять надлежащее внимание налоговому комплаенсу, в том числе, документированию операций и хранению документов, правильности расчета налога, отслеживанию сроков файлинга налоговой отчетности в FTA и уплаты налогов. Указанное одинаково важно как для местных (mainland) компаний, так и компаний свободных зон ОАЭ, поскольку и те, и другие подчинены федеральному налоговому законодательству.
Теги: ОАЭ, VAT, Корпоративный налог
