29 сентября 2025 года Министерство финансов Объединенных Арабских Эмиратов опубликовало решения о внедрении системы электронного выставления счетов (Electronic Invoicing System) в коммерческих операциях. Все компании — налогоплательщики НДС должны поэтапно перейти на e-invoicing в течение 2026-2027 годов. Цель нововведений – модернизировать систему контроля за соблюдением правил НДС в ОАЭ.
- Правила применяются ко всем плательщикам НДС в ОАЭ для выставления электронных налоговых счетов-фактур по облагаемым операциям.
- Исключения: суверенные операции госорганов, международные пассажирские перелеты, временно — авиагрузоперевозки, освобожденные/нулевые финансовые услуги, иные по решению Министра.
- На первом этапе охват только B2B и B2G; операции B2C исключены.
- Электронный счет-фактура и кредит-нота в структурированном формате; отправка получателю не позднее 14 дней с даты операции.
- Обязателен выбор аккредитованного ASP для продавцов и покупателей; требования установлены Министерским решением № 64 (2025).
- Данные хранятся в ОАЭ; FTA имеет доступ в реальном времени и может делиться с органами ОАЭ и иностранными ведомствами по договорам.
Сфера действия
Правила электронного выставления счетов будут применяться ко всем бизнес-субъектам – налогоплательщикам НДС в ОАЭ. Они будут обязаны использовать систему электронного выставления налоговых счетов-фактур (tax invoice) по каждой проводимой ими налогооблагаемой операции.
Некоторые операции исключены из сферы действия электронного инвойсинга, а именно:
- операции государственных органов, проводимые в рамках своих суверенных полномочий без конкуренции с частным сектором;
- международные пассажирские авиаперевозки, предусматривающие выпуск электронных билетов, и сопутствующие услуги для пассажиров;
- международные перевозки грузов авиационным транспортом с выпуском авианакладных (данное исключение действует временно);
- финансовые услуги, освобожденные от НДС или облагаемые по нулевой ставке;
- прочие операции, которые вправе определить Министр финансов.
Система электронного инвойсинга пока не будет применятся к операциям B2C, то есть к продажам товаров и услуг частным потребителям, не осуществляющим предпринимательскую деятельность. Таким образом, на первом этапе е-инвойсинг станет обязательным только для сделок B2B (между бизнесом) или B2G (между бизнесом и государством).
Выставление электронных счетов-фактур в ОАЭ
Система е-инвойсинга предназначена для выставления, передачи и обмена данными счетов-фактур и кредит-нот в электронном (структурированном машиночитаемом) формате.
Отправитель выставляет и направляет получателю электронный счет-фактуру в отношении каждой коммерческой операции. Электронный счет-фактура должен содержать сведения о продавце и покупателе, включая НДС-номера, описание товаров и услуг, их единицы измерения, сумму к уплате в AED, ставку налога и другие обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 59 Исполнительного постановления к Федеральному закону об НДС.
В отличие от счета-фактуры, электронная кредит-нота направляется в случаях:
- отмены операции;
- уменьшения суммы операции;
- полного или частичного возврата оплаты по операции;
- ошибки в данных, касающихся операции.
Электронный счет-фактура или кредит-нота должны быть выставлены и направлены получателю через систему электронного инвойсинга не позднее 14 дней с даты операции.
Назначение аккредитованного поставщика услуг
Чтобы выставлять и/или получать счета-фактуры и кредит-ноты через систему электронного инвойсинга, компании должны выбрать аккредитованного поставщика услуг (ASP) из списка, который будет утвержден Минфином ОАЭ. Свой ASP должен быть как у продавцов, так и у покупателей.
ASP – это аккредитованная организация, технически оказывающая компаниям услуги электронного инвойсинга. Она должна отвечать ряду юридических и технологических требований, установленных Министерским решением № 64 от 2025 года.
Хранение данных и доступ к ним
Электронные счета-фактуры, кредит-ноты и содержащиеся в них данные должны храниться в пределах территории ОАЭ.
Федеральному налоговому управлению (FTA) будут доступны в реальном времени все данные, которые поступают, обрабатываются и хранятся в системе электронного инвойсинга. Кроме того, FTA сможет передавать эти данные другим ведомствам ОАЭ, а на основании международных договоров – также иностранным государственным органам.
Сроки внедрения электронного инвойсинга в ОАЭ
Система обязательного электронного выставления счетов будет вводиться в следующие сроки:
| Категория | Срок имплементации |
|---|---|
|
Компании с выручкой 50 миллионов AED или более (около 13,6 миллионов USD) |
|
|
Компании с выручкой менее 50 миллионов AED |
|
|
Государственные органы и организации |
|
Также, начиная с 1 июля 2026 года, любые лица вправе добровольно внедрить систему электронного выставления счетов, в том числе, в рамках пилотной программы.
Заключение
В течение ближайших двух лет компании в ОАЭ, зарегистрированные по НДС, должны перейти на обязательный электронный формат налоговых счетов-фактур. Чтобы уложиться в отведенные сроки и обеспечить корректную работу с НДС в своих бизнес-операциях, компании могут уже сейчас планировать внедрение электронного инвойсинга. Для этого потребуется адаптация своих систем к применению электронных счетов-фактур и выбор аккредитованного сервис-провайдера.
