3 апреля 2017 года Президент РФ подписал Федеральный закон «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», получивший на этапе своего обсуждения общественный резонанс.
- В статью 207 НК РФ введена норма-исключение, позволяющая отдельным лицам заявлять об отсутствии налогового резидентства РФ независимо от срока пребывания.
- Исключение касается граждан РФ под персональными санкциями ЕС и США, вынужденно находящихся в России, но ведущих деятельность в нескольких юрисдикциях.
- Отказ возможен при наличии подтверждения налогового резидентства иностранного государства за соответствующий налоговый период и подаче заявления в ФНС России.
- Норма имеет обратную силу с 1 января 2014 года, но для периодов 2014-2016 годов подать заявление можно только до 1 июля 2017 года.
В частности, в статью 207 НК РФ (о понятии «налогового резидента» для целей НДФЛ) вводится специальная норма-исключение, позволяющая определённой категории лиц заявить об отсутствии у них налогового резидентства РФ (а следовательно – налоговых обязанностей в РФ) независимо от срока фактического нахождения в Российской Федерации.
Данная норма касается небольшого количества российских граждан, в отношении которых со стороны Европейского Союза и США (либо их отдельных ведомств) были введены персональные ограничительные меры («санкции»).
Таким лицам, которые в силу разных обстоятельств жили и вели бизнес как в России, так и за границей, однако из-за введённых в их отношении санкций вынужденно пребывают в России, предоставляется право не признаваться налоговым резидентом РФ в налоговых периодах, в которых в отношении таких лиц действовали санкции. Для этого, однако, необходимо располагать подтверждением налогового резидентства иностранного государства в том же налоговом периоде (периодах).
Отказаться от налогового резидентства РФ на основании указанной нормы можно будет путём подачи в ФНС России соответствующего заявления с приложением сертификата о налоговом резидентстве, выданного компетентным органом иностранного государства.
Более того, нововведение имеет обратную силу – оно распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года. Однако, воспользоваться им в отношении налоговых периодов 2014-2016 годов можно будет не позднее 1 июля 2017 года.
Воспользовавшись указанной опцией, налогоплательщик освобождается от налоговых обязанностей в России, установленных для налоговых резидентов РФ (то есть уплаты НДФЛ со своих общемировых доходов, в том числе, декларирования и уплаты налога с прибылей контролируемых иностранных компаний).
Таким образом, лица «под санкциями» получат возможность выбора между государствами, в которых они будут платить налоги с их личных доходов, в зависимости от индивидуальной ситуации, в обход общего «правила 183 дней».
