Многие иностранцы, которые переезжают в Эмираты или владеют здесь компанией, считают, что вместе с резидентской визой автоматически получают и налоговый номер. На практике вопрос о TIN в ОАЭ для физического лица решается иначе: личный налоговый номер присваивается не по факту проживания, а только при ведении собственной коммерческой деятельности. Чтобы понять логику, полезно держать в уме общий контекст – налогообложение физических лиц в ОАЭ построено вокруг компаний и предпринимателей, а не вокруг подоходного налога.
Что такое налоговый номер для физлица в ОАЭ
В международной практике под TIN (Tax Identification Number) понимают идентификационный номер налогоплательщика – аналог российского ИНН. В эмиратском законодательстве такого термина нет: его роль выполняет TRN (Tax Registration Number) – уникальный пятнадцатизначный номер, который присваивает Федеральная налоговая служба (FTA).
Важная особенность в том, что TRN не единый. Номер привязан к конкретному налогу, и у одного физического лица их может быть два разных:
- TRN для целей НДС;
- TRN для целей корпоративного налога.
Каждый присваивается по собственному основанию и влечёт свой набор обязанностей. Поэтому корректнее говорить не о «получении TIN» вообще, а о регистрации по конкретному налогу.
Почему резидентство не даёт налоговый номер
Само по себе налоговое резидентство, действующая виза или Emirates ID не создают для физического лица обязанности по регистрации. ОАЭ не облагают налогом доход физических лиц, поэтому факт проживания в стране не требует личного TRN.
Это часто становится неожиданностью для владельцев эмиратских компаний. Доля в местной фирме также не даёт бенефициару личный номер: компания – это отдельный налогоплательщик со своим TRN, а её деятельность не считается коммерческой деятельностью самого участника.
Личный TRN физического лица возникает только в одном случае – когда человек самостоятельно ведёт коммерческую деятельность как физическое лицо и достигает установленных законом порогов.
Что считается коммерческой деятельностью
Ключевой вопрос – что закон относит к коммерческой деятельности физического лица. Согласно Федеральному декрету-закону № 47 от 2022 года и Решению Кабинета министров № 49 от 2023 года, физическое лицо рассматривается как предприниматель, если ведёт деятельность регулярно и самостоятельно.
При этом ряд доходов прямо выведен из-под этого понятия. К коммерческой деятельности не относятся:
- заработная плата и иной доход по найму;
- личные инвестиции, не требующие лицензии;
- доходы от инвестиций в недвижимость.
Иными словами, наёмный работник, частный инвестор или собственник арендной недвижимости не становится плательщиком налога и не обязан получать личный TRN по этим доходам, какими бы крупными они ни были.
Налоговый номер по НДС
Первое основание для получения TRN – регистрация по НДС в ОАЭ. Она бывает обязательной и добровольной.
Регистрация обязательна, если стоимость налогооблагаемых операций физического лица превышает 375 000 AED за последовательные 12 месяцев. По итогам регистрации FTA присваивает TRN для целей НДС, и лицо несёт обязанности плательщика НДС: выставляет счета с указанием номера, подаёт декларации и перечисляет налог.
Добровольная регистрация возможна, если сумма налогооблагаемых операций или расходов превышает 187 500 AED за тот же период. Этот вариант часто используют на старте деятельности, чтобы заявлять к вычету входящий НДС.
TRN по корпоративному налогу
Второе основание связано с корпоративным налогом в ОАЭ. Физическое лицо обязано зарегистрироваться, если оборот от его коммерческой деятельности превышает 1 000 000 AED за календарный год. После регистрации присваивается отдельный TRN для целей корпоративного налога.
Здесь важны два момента. Во-первых, порог считается по обороту, а не по прибыли: значение имеет суммарная выручка от деятельности, а не финансовый результат. Во-вторых, в расчёт не входят выведенные из-под налога доходы – зарплата, личные инвестиции и доходы от недвижимости. Если оборот ниже порога, регистрация и личный TRN по корпоративному налогу не требуются.
Два налоговых номера одновременно
Поскольку основания разные, у одного физического лица могут одновременно действовать два налоговых номера – отдельный TRN по НДС и отдельный TRN по корпоративному налогу. Это не дублирование, а разные регистрации под разные обязанности.
Ниже сведены оба основания:
| Основание регистрации | Когда возникает обязанность |
|---|---|
| НДС, обязательная регистрация | Налогооблагаемые операции свыше 375 000 AED за 12 месяцев |
| НДС, добровольная регистрация | Операции или расходы свыше 187 500 AED за 12 месяцев |
| Корпоративный налог | Оборот от коммерческой деятельности свыше 1 000 000 AED за календарный год |
TIN и сертификат налогового резидентства
TIN (TRN) часто путают с сертификатом налогового резидентства, хотя это разные документы. Сертификат подтверждает статус налогового резидента ОАЭ – например, для применения соглашений об избежании двойного налогообложения, – но сам по себе он не присваивает налоговый номер.
Если у заявителя ранее уже был получен TRN, его могут указать в сертификате; если номера нет, сертификат всё равно выдаётся, поскольку резидентство и наличие TRN не связаны напрямую. Критерии и порядок подробно разобраны в отдельном материале про сертификат налогового резидентства.
Как получить номер на практике
Регистрация по обоим налогам проходит онлайн, на портале EmaraTax налоговой службы ОАЭ. Физическое лицо создаёт профиль налогоплательщика, выбирает нужный вид регистрации – по НДС или по корпоративному налогу – и подаёт заявление с подтверждающими документами.
Как правило, потребуются копия паспорта и Emirates ID, сведения о виде деятельности и подтверждение оборота или налогооблагаемых операций. После проверки FTA присваивает TRN, который затем используется во всей отчётности. Актуальные формы и требования публикует Федеральная налоговая служба ОАЭ.
Обязанности после регистрации
Получение TRN – это не формальность, а вход в режим налогоплательщика. Регистрация по НДС влечёт обязанность подавать периодические декларации, перечислять налог, вести учёт и хранить документы. Регистрация по корпоративному налогу означает ежегодную подачу декларации и уплату налога с налогооблагаемой прибыли свыше 375 000 AED – до этой суммы действует ставка 0%, выше применяется ставка 9%.
Поэтому к получению личного налогового номера стоит подходить осознанно. Он нужен тогда, когда деятельность действительно подпадает под регистрацию, а не «на всякий случай»: преждевременная или ошибочная регистрация создаёт обязанности, которых при отсутствии оснований можно было бы избежать.
Заключение
Итак, в ОАЭ нет единого личного налогового номера, который выдавался бы по факту проживания. TIN для физического лица в Эмиратах – это TRN, и он присваивается только при ведении собственной коммерческой деятельности: по НДС при обороте свыше 375 000 AED либо по корпоративному налогу при обороте свыше 1 000 000 AED. У одного человека при этом может действовать сразу два таких номера.
Для большинства иностранцев, получающих зарплату, дивиденды или доход от личных инвестиций, личный TRN не требуется вовсе. Понимание того, какое основание применяется в конкретной ситуации, помогает заранее оценить налоговые обязанности и не оформлять лишних регистраций.
Теги: Налоговое резидентство, ОАЭ
