Можно ли бросить оффшорную компанию без ликвидации?

В традиционном восприятии оффшорные компании представляются более привлекательными для ведения бизнеса, в том числе из-за меньших формальностей, которые сопровождают регистрацию и последующее прекращение их деятельности. Но означает ли это, что можно просто бросить оффшорную компанию без ликвидации, если отпала необходимость в ее использовании? В этой статье разберем, какие правовые механизмы регулируют прекращение деятельности оффшорных компаний и что это означает для их владельцев и директоров.

Что значит «бросить» оффшорную компанию?

Классические оффшорные юрисдикции заслужили свою особую репутацию, в том числе благодаря относительно простым правилам, касающимся регистрации оффшора и прекращения его деятельности. На практике существующие в оффшорах правовые механизмы позволяют предпринимателям просто бросать оффшорные компании, если они становятся не нужны. Для этого достаточно:

• не оплачивать ежегодные государственные пошлины,
• не подавать в реестр требуемые законодательством документы,
• не реагировать на сообщения и уведомления государственного органа,
• фактически не вести коммерческую деятельность или
• не продлевать лицензию (если она требуется).

Через некоторое время компания автоматически переходит в статус распущенной, то есть утрачивает правоспособность и становится неактивной.

Эта кажущаяся легкость прекращения деятельности стала причиной широкого распространения практики бросания оффшорных компаний. Однако важно понимать, что такой способ прекращения существования компании не эквивалентен ее ликвидации. Зачастую подобная практика не учитывает возможные последствия для директоров и владельцев оффшоров, которые делают бросание компаний менее привлекательным и создают дополнительные риски.

Последствия бросания оффшорной компании без ликвидации

Бросание оффшорной компании без формальной процедуры прекращения ее деятельности может привести к описанным ниже последствиям.

Сохранение обязательств компании

Законодательство оффшорных юрисдикций предусматривает сохранение за компанией обязательств и ответственности даже в случае исключения ее из реестра компаний.

Например, согласно Закону Сейшельских островов «О международных коммерческих компаниях» 2016 года с последующими изменениями, несмотря на вычеркивание компании из Реестра:

• компания продолжает нести обязательства;
• любой кредитор может предъявлять требования в отношении компании, в том числе в судебном порядке;
• государственные органы Сейшел также могут предъявлять требования в отношении компании и добиваться их исполнения;
• компания продолжает нести ответственность за уплату начисленных штрафов.

Аналогичные нормы предусмотрены для оффшоров на Британских Виргинских Островах: компания не освобождается от каких-либо обязательств, которые возникли до исключения компании из реестра.

В частности, одним из наиболее значимых обязательств, которые оффшорная компания продолжает нести после ее вычеркивания из реестра, является хранение бухгалтерской документации.

Так, бухгалтерская документация на БВО должна храниться в течение пяти лет после завершения сделки или прекращения коммерческих отношений, к которым относятся соответствующие документы. Для оффшора на Сейшелах срок хранения бухгалтерской документации составляет семь лет.

За несоблюдение этого требования установлены довольно значительные штрафы:

• на БВО – до 50 000 долларов США;
• на Сейшелах – до 10 000 долларов США.

Сохранение ответственности директоров, акционеров и должностных лиц компании

В дополнение к тому, что обязательства сохраняются за компанией, акционеры, директора и другие должностные лица компании продолжают нести ответственность, как если бы компания продолжала существовать.

Это означает, что даже после бросания компании ее директора и акционеры могут быть привлечены к ответственности за неисполнение договорных или финансовых обязательств перед третьими лицами.

Кроме того, следует учитывать и фактор неопределенности будущего регулирования. Хотя на сегодняшний момент оффшорные юрисдикции официально не предусматривают ответственности бенефициарных владельцев оффшорных компаний, нет гарантий, что эти правила не изменятся. Общемировые тенденции, связанные с обменом налоговой информацией, ужесточением мер по борьбе с отмыванием средств, а также повышением контроля в отношении оффшорных структур, не позволяют исключить в будущем привлечение к ответственности бенефициаров брошенных компаний.

Сохранение статуса контролирующего лица

В странах, где действуют нормы о контролируемых иностранных компаниях, на контролирующих лиц возлагается ряд обязанностей. Соответственно, если оффшорная компания не прошла процедуру официальной ликвидации и не может подтвердить данный факт, для государственных органов такая компания считается существующей и активной.

Это означает, что налоговые резиденты соответствующих стран не освобождаются от своих обязательств в связи с контролем такой компании или участием в ней. Иными словами, они должны по-прежнему представлять требуемые отчеты по такой компании, хотя она прекратила свою деятельность и не используется для извлечения дохода.

Накопление штрафов при восстановлении в реестре

Законодательство оффшорных юрисдикций, как правило, предусматривает возможность восстановления компании в реестре по заявлению директоров компании. Необходимость в этом может возникнуть, например, при:

• возобновлении деятельности,
• необходимости совершить сделку или
• необходимости пройти официальную процедуру ликвидации.

Таким образом, восстановление компании позволит вернуть ей правовой статус и возможность совершать юридически значимые действия. Однако одним из условий восстановления компании является уплата всех задолженностей и штрафов, начисленных за весь период отсутствия компании в реестре.

В некоторых случаях общая сумма накопившихся штрафов может значительно превышать стоимость официальной процедуры ликвидации.

Как закрыть компанию в классических оффшорах?

Законодательство классических оффшоров содержит во многом похожие положения, касающиеся прекращения существования компаний. Как правило, это происходит путем:

• вычеркивания компании из реестра (striking off) с ее последующим роспуском;
• добровольной ликвидации (при этом компания может быть как платежеспособной, так и неплатежеспособной); и
• принудительной ликвидации (по решению суда).

Бросание оффшорной компании в конечном итоге влечет за собой вычеркивание компании из реестра с описанными выше последствиями. В ограниченных случаях такой способ может использоваться, например, если на балансе компании отсутствуют какие-либо активы или если у компании нет кредиторов. Альтернативой бросанию оффшорной компании является прекращение ее существования через официальную ликвидацию.

Официальная ликвидация оффшорной компании

Добровольная ликвидация оффшорной компании позволяет законно завершить деятельность компании и имеет ряд преимуществ, в частности:

• снятие рисков для директоров и акционеров,
• подтверждение исполнения всех обязательств компании,
• исключение претензий со стороны третьих лиц или государственных органов,
• отсутствие накапливаемых задолженностей и штрафов,
• обеспечение правовой определенности.

Ликвидировать оффшорную компанию можно при соблюдении определенных условий, которые могут отличаться в зависимости от юрисдикции. К наиболее общим условиям относится платежеспособность компании на момент добровольной ликвидации и наличие у нее статуса good standing. Это означает, что компания не должна иметь задолженностей по ежегодным продлениям или иных штрафов.

Процедура ликвидации оффшорной компании происходит в несколько этапов:

Этап ликвидации	Действия компании
Подготовка документов	На этом этапе необходимо принять корпоративную резолюцию о прекращении деятельности, назначить ликвидатора, а также подготовить декларацию платежеспособности (declaration of solvency) и план ликвидации.
Направление документов в реестр	В течение установленного срока после принятия резолюции необходимо отправить документы в реестр компаний и уплатить соответствующую пошлину за ликвидацию. Кроме того, потребуется опубликовать уведомление о ликвидации в местном периодическом издании.
Урегулирование долгов и распределение оставшихся активов компании	Ликвидатор компании обязан, в числе прочего: выявить всех кредиторов компании; урегулировать все задолженности и обязательства компании; распределить оставшиеся активы компании в пользу ее участников; а также подготовить отчет о совершенных действиях.
Завершение ликвидации	По завершении требуемых процедур ликвидатор направляет в реестр компаний уведомление о завершении ликвидации. После этого компания исключается из реестра компаний в связи с ликвидацией, что подтверждается соответствующим сертификатом.

Как закрыть компанию в юрисдикциях, не являющихся классическими оффшорами?

Хотя тема «бросания» компаний чаще всего обсуждается применительно к классическим оффшорным юрисдикциям, схожие вопросы возникают и в странах, которые формально не относятся к оффшорам. Речь идет о таких популярных юрисдикциях, как, например, Гонконг, Великобритания или Кипр. Рассмотрим в качестве иллюстрации способы закрытия компаний в указанных странах.

Юрисдикция	Нормы о прекращении деятельности компаний
Гонконг	Прекращение деятельности зарегистрированных в Гонконге компаний осуществляется путем: вычеркивания из реестра компаний по инициативе регистрирующего органа; снятия компании с регистрации (deregistration) по заявлению директоров или участников компании при соблюдении определенных условий; а также ликвидации (winding up) в добровольном порядке или по решению суда.
Великобритания	Для компаний в Великобритании предусмотрено три основных способа прекращения деятельности: добровольная ликвидация платежеспособной компании по инициативе участников, добровольная ликвидация неплатежеспособной компании по инициативе участников в целях оплаты задолженности перед кредиторами, принудительная ликвидация неплатежеспособной компании по инициативе кредиторов через обращение в суд. Кроме того, в Великобритании предусмотрена процедура вычеркивания компании из реестра: по инициативе регистрирующего органа, если компания не ведет деятельности и не реагирует на уведомления; и в добровольном порядке по заявление директоров компании при соблюдении определенных условий.
Кипр	Процедуры прекращения деятельности кипрских компаний во многом аналогичны английским компаниям. Так, на Кипре возможны: добровольная ликвидация по инициативе участников компании или кредиторов; принудительная ликвидация в судебном порядке; вычеркивание компании из реестра по инициативе регистрирующего органа либо по инициативе самой компании (при соблюдении определенных условий).

Таким образом, во всех указанных юрисдикциях прекращение деятельности компании должно происходить в рамках формальной процедуры. Даже если законодательство допускает возможность вычеркивания компании из реестра в упрощенном порядке без полноценной ликвидации, это не эквивалентно «бросанию» компании.

Заключение

Несмотря на кажущуюся простоту прекращения деятельности оффшорной компании через ее бросание, подобный подход может повлечь значительные риски в долгосрочной перспективе. Брошенная компания юридически продолжает существовать, сохраняет свои обязательства и накапливает штрафы и задолженности. Кроме того, ответственность директоров и акционеров, а также статус контролирующих лиц не прекращаются автоматически.

В связи с этим завершение деятельности оффшорной компании через процедуру официальной ликвидации представляется более безопасным решением, которое позволит подтвердить исполнение всех обязательств и исключить возможность предъявления претензий в отношении компании или ее должностных лиц в будущем.