Регистрация иностранной компании начинается с выбора юрисдикции, то есть страны, в которой компания будет учреждена и по законам которой будет работать. Выбранная юрисдикция определяет не только «национальность» компании, но и ее статус и возможности в международном обороте. В данной статье рассматриваются ключевые факторы правильного выбора юрисдикции для регистрации компании в современных условиях.
- Юрисдикция должна соответствовать функциям компании: торговля, холдинг, IP, IT требуют принципиально разных режимов налогообложения и репутационных характеристик.
- Льготы по СИДН реальны только при «substance»: офис, персонал, риски и деловая цель; «транзитные» компании лишаются преимуществ соглашений.
- «Черные списки» и санкции критичны: они обнуляют налоговые льготы, осложняют банковские расчеты и усиливают налоговый и комплаенс-контроль.
- Стоимость структуры определяется требуемым уровнем реального присутствия: нулевой налог без substance часто дороже из‑за рисков, чем умеренные ставки в прозрачной юрисдикции.
Где лучше открыть компанию
Выбрать юрисдикцию для регистрации компании за рубежом – не самая простая задача. Одни юрисдикции очень схожи по своим условиям, другие, наоборот, принципиально различаются. При этом каждая из них имеет свои плюсы и минусы, «бонусы» и «подводные камни».
Для одних предпринимателей ключевым остается вопрос, где зарегистрировать оффшор, тогда как для других на первый план выходят репутация страны и доступ к банковским услугам.
Существует множество факторов, влияющих на выбор страны учреждения компании. С одной стороны, это налоговые и инвестиционные условия различных юрисдикций, с другой – задачи и особенности бизнеса клиента, его желания и возможности.
Прежде, чем открыть бизнес за рубежом, необходимо определить цель и функции, которые будет выполнять компания, а также географию ее деятельности. Исходя из этого, можно рассмотреть доступные варианты с учетом факторов, о которых будет сказано далее.
Удовлетворить все потребности и пожелания клиента в рамках одной компании не всегда возможно. Поэтому важно определить приоритетные требования к выбираемой юрисдикции исходя из планируемых видов деятельности. Иногда целесообразно создать не одну, а нескольких компаний в разных юрисдикциях для различных целей и под различные проекты.
Типы юрисдикций
Зарубежные юрисдикции, которые могут представлять интерес для открытия бизнеса, можно упрощенно разделить на три группы. Несмотря на стремительное стирание различий между ними в последние годы, некоторые особенности все же сохраняются.
Оффшорные юрисдикции
Классическими оффшорами длительное время считались страны, в которых не было налогообложения прибыли, требований к отчетности и аудиту, а также обмена налоговой информацией. Однако, к настоящему времени большинство оффшорных юрисдикций провели глубокие налоговые реформы, направленные на сближение с международными стандартами и повышение налоговой прозрачности.
Среди современных реформированных оффшоров, сохраняющих привлекательность для регистрации компаний, можно назвать Сейшелы, Британские Виргинские острова (БВО/BVI), Маршалловы острова, Кайманы, Маврикий и др.
Несмотря на возможность работы в безналоговом режиме, оффшорные компании обязаны вести и хранить финансовую документацию, а в некоторых юрисдикциях (Сейшелы, БВО) – ежегодно отчитываться по основным финансовым показателям. Кроме того, практически все оффшоры приняли на себя обязательства по международному обмену налоговой информацией.
Низконалоговые юрисдикции
Эта группа объединяет страны с невысокими корпоративными налогами и/или территориальным принципом налогообложения (нет дохода внутри страны – нет налогов). Такие юрисдикции имеют развитое корпоративное и налоговое законодательство, полный набор антиуклонительных норм и лучший по сравнению с оффшорами имидж в международной деловой среде. Многие из таких стран обладают широкой сетью соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) и активно осуществляют обмен налоговой информацией.
Среди важнейших юрисдикций данной группы – Объединенные Арабские Эмираты, Гонконг, Сингапур, Панама, Кипр, Ирландия, Венгрия, Болгария, Сербия и др.
В большинстве случаев для компаний данных стран обязательны подготовка и аудит ежегодной финансовой отчетности, а также сдача налоговой отчетности.
Оншорные юрисдикции
Оншорными называют юрисдикции, ориентированные прежде всего на резидентный и субстантивный бизнес (то есть реально экономически присутствующий в стране инкорпорации). Для них характерно обычное или высокое налогообложение, а также максимальная прозрачность корпоративной и финансовой информации.
К данным юрисдикциям относятся большинство стран-членов ОЭСР и Европейского Союза, Великобритания, Китай, Россия, США, Турция, Швейцария, Южная Корея, Япония и др. Например, средняя ставка корпоративного налога в странах ЕС в 2025 году составила 21,8%, в странах ОЭСР – 24,2%, в странах G20 – 26,4%.
Несмотря на средние или высокие ставки корпоративного налога, в таких странах возможно применение налоговых льгот или специальных режимов. Кроме того, для компаний-резидентов доступно использование СИДН, а для компаний стран ЕС – также льгот в рамках общеевропейских налоговых Директив.
Оншорные компании во всех случаях обязаны вести бухгалтерский учет, готовить финансовую отчетность, декларировать прибыль и платить применимые налоги.
Законно ли использование оффшоров?
Один из самых распространенных вопросов на практике – законно ли использование оффшорных и прочих нерезидентных структур в коммерческой деятельности? Для ответа на этот вопрос необходимо разграничивать правомерное налоговое планирование и обход/уклонение от уплаты налогов.
Международное налоговое планирование включает в себя выбор юрисдикции, правовой формы, связей между лицами и компаниями, договорных механизмов, способов финансирования, размещения активов, распределения прибыли. При этом, правомерное налоговое планирование подразумевает именно законные меры по снижению налогового бремени. Например, бизнес регистрирует юридическое лицо и выбирает оптимальный из доступных в данной юрисдикции налоговых режимов. Льготы по СИДН или местному законодательству применяются только при реальном соблюдении всех установленных для них условий.
Для правомерного использования нерезидентных структур важно не допускать злоупотребления правами в налоговой сфере. Наибольшие риски несет тот, кто стремится искусственно создать условия для применения льгот и освобождений. Действия налогоплательщика (выбор контрагентов, вариантов заимствования, использования активов и др.) должны быть мотивированы с точки зрения деловой цели, обусловлены разумными экономическими причинами. Для этого необходимо учитывать не только букву закона, но и позиции налоговых органов, судебную практику по налоговым спорам и современные подходы к толкованию налоговых соглашений.
Факторы выбора иностранной юрисдикции
В данном разделе мы последовательно разберем основные факторы выбора юрисдикции для регистрации оффшоров и любых других иностранных компаний. Среди них – цели и функции бизнеса, налоговый режим, доступность СИДН, «черные списки», конфиденциальность, уровень затрат и современные вызовы.
Цели и функции компании
Первым из многочисленных факторов, влияющих на выбор юрисдикции, являются цели и функции будущей компании. Они предопределяют характер ее операций и льготы, на которые он сможет претендовать. Приведенные ниже примеры юрисдикций не означают, что другие юрисдикции однозначно не подойдут для желаемых целей. Выбор страны инкорпорации всегда предполагает поиск индивидуального решения с принятием во внимание всех возможных, в том числе «нестандартных», альтернатив.
Торговля и агентирование
Торговые компании осуществляют международную куплю-продажу, импорт, экспорт, дистрибуцию товаров или оказание услуг. Для них важно невысокое налогообложение прибыли от коммерческих операций, наличие сети СИДН, понятные правила НДС (либо его отсутствие), доступ к расчетам и торговому финансированию. Примеры возможных решений – регистрация компании в ОАЭ, включая свободные зоны, или в Гонконге.
Агентские компании, занятые посреднической деятельностью в сфере международной торговли товарами и услугами в интересах принципала, аккумулируют агентское вознаграждение. Как и для торговых компаний, для них значимы умеренное налогообложение прибыли и эффективность расчетов. Дополнительным фактором выступает репутация юрисдикции агента (чтобы партнеры не опасались «оффшорных» схем). Подходящей опцией здесь может быть регистрация компании в Великобритании (например, партнерства LLP), на Кипре или во фризонах ОАЭ.
Холдинговая деятельность и владение активами
Холдинговые компании владеют акциями/долями в дочерних структурах, получая от них дивиденды. Идеальная холдинговая юрисдикция обычно освобождает от налога входящие дивиденды и не удерживает налог у источника (withholding tax) при их выплате за рубеж. Такие освобождения могут предоставляться как на основании СИДН, так и по внутреннему законодательству. Также может быть важен размер налога на прирост капитала в случае продаже акций/долей. В этих целях подойдет регистрация компании на Кипре, в Нидерландах, Люксембурге, Сингапуре, ОАЭ, на Сейшелах или БВО.
В качестве основной деятельности компания может владеть и иными активами, такими как недвижимость, транспортные средства, частные и коммерческие морские суда. Например, создать специальную целевую компанию – судовладельца можно путем регистрации компании на Маврикии, Сейшелах, БВО, Панаме, Маршалловых островах и др.
Интеллектуальная собственность и IT
Компании в сфере интеллектуальной собственности (ИС) сосредоточены на владении исключительными правами и предоставлении пользователям лицензий. Для них ключевое значение имеют невысокие ставки налога на доходы от ИС и наличие сети СИДН, предусматривающих пониженный налог у источника выплат роялти. Примеры подходящих юрисдикций: Кипр, Ирландия, Венгрия, Люксембург, Великобритания.
У различных IT-компаний, разработчиков софта, игр и приложений пользуются популярностью фризоны ОАЭ, Гонконг, Сейшелы, Сингапур, Грузия. В отдельных случаях интерес также может представлять регистрация компании в США или Евросоюзе (Болгария, Кипр, Латвия, Эстония).
Важно отметить, что внутринациональные льготы на доходы от ИС в большинстве юрисдикций сегодня привязаны к тому, где именно компания вела реальную разработку объекта и несла соответствующие расходы (правила nexus). Большинство ИС-режимов ограничены квалифицированными доходами от патентов и программного обеспечения, защищенного авторским правом. Напротив, для роялти за товарные знаки и аналогичные «маркетинговые» активы внутренние налоговые льготы как правило не доступны.
Налоговый режим в стране инкорпорации
Налоги – важный, хотя и не единственный, фактор при выборе юрисдикции для создания компании. Выбор здесь будет зависеть от того, какую налоговую нагрузку готов взять на себя бизнес взаимен других получаемых преимуществ.
Юрисдикции с нулевым налогообложением
Если отсутствие налога на прибыль принципиально, выбор может быть сделан в пользу классического оффшора. Например, вы можете зарегистрировать компанию на Британских Виргинских островах, которые остаются одним из ведущих центров международных корпоративных услуг, сохраняющих нулевое налогообложение. В качестве альтернативы можно рассмотреть вариант регистрации компании на Кайманах – старейшем и респектабельном оффшорном финансовом центре Карибского региона.
Среди оффшоров, реформированных в сторону территориального налогообложения и сохраняющих освобождение зарубежных (полученных за пределами страны инкорпорации) доходов, наилучшим вариантом остается регистрация компании на Сейшелах. Ряд оффшоров ввели требования экономического присутствия для компаний с определенными видами деятельности, но также сохранили освобождение от налогов на доходы компаний, полученные из иностранных источников. Данной опцией можно воспользоваться, например, зарегистрировав компанию на Маршалловых островах.
Юрисдикции с привязкой к источнику дохода
Если у компании не будет источников дохода в стране своей инкорпорации, ей может подойти юрисдикция с территориальным принципом налогообложения. Согласно ему, налогом облагаются не общемировые доходы компании, а лишь те, которые были получены от источников в самой стране инкорпорации. Соблюдая установленные условия, компания сможет пользоваться освобождением своей зарубежной прибыли от налога.
Среди таких юрисдикций в качестве приоритетного выбора можно рассматривать регистрацию компании в Гонконге. В пределах того же азиатского региона, схожие с Гонконгом возможности и преимущества предоставляет регистрация компании в Сингапуре – одном из государств с наиболее благоприятными условиями ведения бизнеса в мире. Для Панамы (Центральная Америка), чье налогообложение построено на аналогичных принципах, характерен меньший престиж, но намного более простое администрирование, что ставит вариант регистрации компании в Панаме в один ряд с обычными оффшорами.
Юрисдикции со стандартным налогообложением
Остальные (оншорные) юрисдикции взимают налог на прибыль компаний в том или ином размере. Однако, и в таких странах, в зависимости от ситуации, могут использоваться:
- налоговые льготы, предоставляемые в рамках СИДН или в одностороннем порядке;
- свободные экономические зоны (самый широкий выбор фризон сегодня предлагается в ОАЭ);
- преференциальные режимы для отдельных отраслей (например, IT, инноваций);
- налогово-прозрачные структуры с участниками-нерезидентами и другие опции.
| Налогообложение прибыли компаний | Юрисдикции возможного выбора |
|---|---|
|
Отсутствие налогообложения (классические оффшоры) |
Багамы, Британские Виргинские острова, Острова Кайман |
|
Налогообложение по территориальному принципу (нет доходов внутри страны – нет налога) или по принципу резидентства (нерезиденты не платят налог с зарубежных доходов) |
Гибралтар, Гонконг, Гернси, Джерси, Кюрасао, Маврикий, Маршалловы острова, Остров Мэн, Панама, Сент-Китс и Невис, Сейшелы, Сингапур |
|
Нулевая ставка налога |
ОАЭ (только для квалифицированных резидентов свободных зон) |
|
Пониженное налогообложение |
Венгрия, Грузия, Ирландия, Канада, Кипр, Лихтенштейн, Люксембург, ОАЭ, Сербия, Черногория, Швейцария |
|
Стандартное / высокое налогообложение |
Армения, Великобритания, Израиль, Казахстан, Китай, Латвия, Мальта, Россия, США, Турция |
Налоговый профиль юрисдикций, популярных в международном бизнесе, постоянно меняется. Общей тенденцией остается деофшоризация – сокращение числа оффшорных зон как полностью безналоговых юрисдикций и введение тех или иных форм налогообложения прибыли.
Преимущества международных налоговых соглашений
Право на льготы и освобождения по СИДН
Большинство стран, в которых есть налог на прибыль, имеют сеть двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Это дает возможность освобождения от налогов или льготного налогообложения доходов иностранных компаний. Также можно применять зачет налогов, уплаченных в иностранном государстве.
Наличие СИДН с нужной юрисдикцией улучшает налоговые условия для практически любых компаний, осуществляющих трансграничные выплаты – от торговых и транспортно-логистических до международных холдингов, компаний-кредиторов и правообладателей.
Соответственно, при выборе юрисдикции логично выяснить:
- Есть ли действующее СИДН между странами, компании которых будут задействованы в планируемых сделках или корпоративной структуре?
- Будет ли такое СИДН применимо конкретно к вашим операциям с зарубежной компанией?
- Подпадает ли под нормы соглашения интересующая категория доходов (например, дивиденды, проценты, роялти, арендная плата, прибыль от продажи товаров и услуг)?
Иностранная компания может претендовать на льготы по СИДН только если она является резидентом договаривающегося государства. Для этого она должна иметь возможность документально подтвердить данный статус. Сертификат налогового резидентства выдается налоговыми органами и предоставляется компании, выплачивающей доход. Последняя будет вправе не удерживать налог у источника выплаты или удержать его по пониженной ставке, предусмотренной СИДН.
Ограничения льгот по СИДН
Практически любое современное СИДН запрещает применение льгот, если льгота была основной целью схемы или сделки. Злоупотребление нормами СИДН (tax treaty abuse), включая искусственное создание условий для применения льгот, сегодня является предметом внимания налоговых органов многих стран. Поэтому решения налогоплательщика должны быть обусловлены деловыми (а не исключительно налоговыми) целями и иметь разумные экономические причины.
Важнейшим условием применения льгот по СИДН является наличие у получателя фактического права на доход, в отношении которого он претендует на льготу по СИДН. Оценивая правомерность применения льготы, налоговые органы анализируют функции, выполняемые иностранной компанией и принимаемые ею на себя риски. Например, компания, не имеющая офиса, персонала и вообще не ведущая какой-либо деятельности кроме транзитного проведения выплат, не будет иметь права на льготу.
Чтобы правомерно применять СИДН, компания-получатель дохода не должна быть промежуточным звеном, включенным в цепочку выплат исключительно для того, чтобы воспользоваться льготой и перечислить доход в третьи страны. В подобных случаях налоговый орган страны источника выплаты может отказать в льготе по СИДН, доначислить налог и привлечь к ответственности налогового агента.
Выбор юрисдикции и «черные списки» оффшоров
Выбирая юрисдикцию, следует выяснить, числится ли она в каком-либо списке оффшорных зон. Юрисдикция может оказаться в подобном списке, если она не участвует в международном налоговом сотрудничестве или имеет преференциальные налоговые режимы, не отвечающие международным стандартам.
Списки оффшорных зон ведутся отдельными государствами или их объединениями. Например, на уровне Европейского Союза предусмотрен перечень «несотрудничающих» юрисдикций для налоговых целей – так называемый черный список оффшоров ЕС.
Учитывать черные списки важно, поскольку законами многих стран в отношении самих оффшоров и взаимодействующих с ними национальных компаний установлены различные ограничения, например:
- взимание повышенного налога у источника при выплатах в адрес лиц из стран черного списка (в том числе, дивидендов);
- отказ в предоставлении льгот национальным компаниям, взаимодействующим с компаниями стран из черного списка (например, запрет учета расходов для целей налога на прибыль);
- применение правил о контролируемых иностранных компаниях (КИК/CFC), когда нераспределенная прибыль оффшорной компании считается полученной налогоплательщиком;
- повышенное внимание налоговых органов к схемам и операциям с участием оффшоров.
Набор мер против оффшоров может быть разным в зависимости от страны. Помимо налоговых ограничений, для компаний из стран из черного списка возможны также банковские, валютные, таможенные и прочие рестрикции.
Кроме «налоговых» черных списков существуют перечни стран высокого риска с точки зрения отмывания денежных средств и финансирования терроризма. Нахождение страны в таких списках максимально осложняет расчеты и влечет углубленные меры due diligence со стороны финансовых организаций. Так, в списке высокорисковых юрисдикций ФАТФ (Группы разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег) длительное время числятся КНДР, Иран и Мьянма, а в отношении еще ряда стран ведется мониторинг.
Если вышесказанное значимо для вас или ваших контрагентов, то, выбирая юрисдикцию, рекомендуется исключить страны, находящиеся в списках оффшоров или стран высокого риска.
Конфиденциальность владения как фактор выбора юрисдикции
Данные о директорах, акционерах и бенефициарах
На уровень конфиденциальности владения зарубежным бизнесом влияют степень публичной доступности корпоративных реестров и состояние международного обмена информацией.
Максимально возможный в современных условиях уровень конфиденциальности владения сохраняется для классических оффшорных компаний, частных фондов и трастов. В большинстве оффшоров информация об акционерах и бенефициарах недоступна для широкой публики. Данные о бенефициарных владельцах хранятся лишь у регистрационного агента. Однако, запросить эти данные в любой момент могут регистр компаний, местный суд и правоохранительные органы.
В публичных реестрах компаний в неоффшорных юрисдикциях, как правило, можно найти сведения и о директорах, и об акционерах. Общая тенденция – расширение публично доступной информации о компаниях. Например, данные о бенефициарных владельцах («лицах с существенным контролем») британских компаний и партнерств размещены в открытом доступе на сайте Регистра компаний. Аналогичный подход имеет место в странах ЕС, где, согласно Директиве 2015/849, планируется предоставлять доступ к данным о бенефициарных владельцах компаний по запросу любых заинтересованных лиц.
Международный обмен информацией
Международный обмен налоговой информацией по запросу предусмотрен большинством двусторонних СИДН и Конвенцией о взаимной административной помощи по налоговым делам. Он может охватывать практически любую налогово-значимую информацию о конкретном бизнесе или конкретных лицах. Участие юрисдикции в обмене по запросу делает такую информацию потенциально доступной для иностранных налоговых органов.
Другая форма международного обмена данными – автоматический обмен финансовой информацией по стандарту CRS – реализуется с 2017 года. С его помощью налоговые органы передают друг другу сведения о счетах, открытых резидентами одних стран в финансовых организациях других стран, участвующих в автообмене. Многостороннее соглашение об автообмене (MCAA) подписали более 120 стран. Однако, на практике обмен осуществляется только между теми парами стран, которые активировали автообмен между собой.
Прозрачность корпоративной информации и участие в международном налоговом сотрудничестве сегодня являются положительными факторами с точки зрения репутации юрисдикции в международном бизнесе.
Сколько стоит открыть зарубежную компанию?
Решение открыть оффшорную компанию не повлечет крупных затрат. Создание и дальнейшее администрирование фирмы в классическом оффшоре включает оплату ежегодных пошлин, юридического адреса и услуг регистрационного агента. В случае использования номинального сервиса также оплачиваются услуги директора и/или акционера.
Но ситуация меняется, если компании необходимы полноценные бухгалтерские услуги, подготовка и аудит финансовой отчетности. Стоимость бухгалтерского учета компании будет зависеть, в том числе, от фактического количества транзакций за отчетный период.
Если компания образует реальное экономическое присутствие в стране регистрации, к вышеупомянутым расходам добавляется еще ряд позиций. Это аренда офиса, заработная плата сотрудников, услуги местного директора или секретаря (при необходимости), местных консультантов, продление лицензий, уплата налогов. В юрисдикциях, где все это обязательно, сумма затрат на обслуживание компании существенно возрастает.
Таким образом, стоимость создания и обслуживания зарубежной компании будет зависеть, прежде всего, от объема требуемых услуг. Также на стоимость может влиять престиж выбранной юрисдикции, ценовая политика поставщиков услуг, наличие и количество посредников.
Как выбрать юрисдикцию: современные вызовы
В настоящее время на выбор юрисдикции могут влиять и внешние факторы, не связанные с самой юрисдикцией и ее преимуществами. Например, откуда будет осуществляться фактическое управление компанией? В каких странах расположены ее клиенты, поставщики, бенефициары? Куда будут отправляться и откуда поступать платежи на ее счета? Через какие банки или платежные системы?
Важнейший вопрос: сможет ли ваша компания из данной юрисдикции эффективно работать в современных условиях – сейчас и в среднесрочной перспективе? Достижимы ли поставленные цели с учетом существующих ограничений и рисков, связанных с функционированием международного бизнеса (налоговых, банковских, регуляторных, санкционных, геополитических)?
Сможет ли ваша компания открыть корпоративный счет в иностранном банке? Если да, то будет ли возможна комфортная работа по счету с вашим видом деятельности, заявленными оборотами, контрагентами и валютами? Кроме того, выбирая юрисдикцию, нужно заранее выяснить, будут ли согласны ваши бизнес-партнеры и обслуживающие их банки осуществлять платежи в адрес вашей фирмы, зарегистрированной в данной юрисдикции.
Только с учетом всех названных нюансов и при помощи профессиональных консультантов вы сможете выбрать иностранную юрисдикцию, отвечающую вашим целям.
Особенности выбора юрисдикции для граждан и резидентов РФ
На выбор иностранной юрисдикции для бизнеса российского происхождения сегодня влияют как внешние факторы (западные санкции), так и требования внутреннего законодательства (нормы о КИК, черные списки оффшоров, приостановка СИДН, «контрсанкции»). Перечислим некоторые моменты, на которые стоит обратить внимание в этой связи.
Налогообложение прибыли КИК
Налоговые резиденты РФ несут обязанности контролирующих лиц иностранных компаний, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Они должны уведомлять налоговые органы РФ о своем участии и/или контроле над иностранными компаниями (а также партнерствами, трастами, фондами), и декларировать их прибыль в составе своей налоговой базы. За невыполнение любой из данных обязанностей предусмотрены ощутимые штрафы. В случае подтвержденной утраты лицом налогового резидентства РФ, его обязанности как контролирующего лица КИК в последующих периодах прекращаются.
Нахождение юрисдикции КИК в черных списках влияет на возможность применения некоторых освобождений прибыли КИК от налогообложения, а именно:
- освобождение по эффективной ставке иностранного налога не менее 75% от средневзвешенной ставки налога на прибыль в РФ (не применяется к компаниями из стран черного списка ФНС);
- освобождение для активных иностранных холдинговых и субхолдинговых компаний (не применяется к компаниям из черного списка оффшоров Минфина).
При этом, чаще всего используемое освобождение прибыли КИК как активных иностранных компаний (с пассивными доходами не более 20%) не привязано к каким-либо черным спискам.
Черные списки Минфина и ФНС
Если иностранная компания будет взаимодействовать с Россией, получать или отправлять платежи в РФ, обратите внимание, числится ли ее юрисдикция в черных списках оффшоров Минфина и ФНС России. Нахождение страны в подобных списках влечет запрет на использование в России ряда льгот по налогу на прибыль и КИК (см. выше), а также необходимость отчитываться по контролируемым сделкам.
Важно учитывать, что полный российский черный список оффшоров с 2023 года включает не только традиционно безналоговые или низконалоговые юрисдикции, но и все страны Европейского Союза, Австралию, Великобританию, США, Швейцарию, Японию. Для налоговых периодов 2024 — 2026 годов предусмотрен специальный (сокращенный) список оффшоров, принятый, чтобы дать российским налогоплательщикам время адаптироваться к резкому расширению основного списка за счет «недружественных» юрисдикций.
Ситуация с СИДН
Россией заключены СИДН с более чем 80 странами. Однако, с 8 августа 2023 года действие части соглашений было приостановлено (страны ЕС, Великобритания, США, Канада, Корея, Швейцария, Япония и др.). Некоторые соглашения (Дания, Латвия, Литва, Нидерланды, Украина) на сегодняшний день полностью прекращены. В общей сложности приостановка или прекращение затронули около 40% всех СИДН, заключенных Россией.
Действуют в полном объеме налоговые соглашения РФ с Абхазией, Азербайджаном, Алжиром, Аргентиной, Арменией, Беларусью, Ботсваной, Бразилией, Венесуэлой, Вьетнамом, Гонконгом, Египтом, Израилем, Индией, Индонезией, Ираном, Казахстаном, Катаром, Киргизией, Китаем, КНДР, Кубой, Кувейтом, Ливаном, Малайзией, Мали, Марокко, Мексикой, Молдовой, Монголией, Намибией, ОАЭ, Оманом, Саудовской Аравией, Сербией, Сирией, Таджикистаном, Таиландом, Туркменистаном, Турцией, Узбекистаном, Филиппинами, Чили, Шри-Ланкой, Эквадором, ЮАР.
Санкции
В условиях санкций связь лица с российской юрисдикцией осложняет функционирование международного бизнеса с его участием. Прежде всего, это касается открытия банковских счетов и проведения расчетов. Помимо банковских ограничений, в ряде стран введены запреты на оказание юридических, аудиторских, трастовых, страховых и прочих услуг лицам, связанным с Россией. Связь лица с Россией может трактоваться широко и включать резидентство (проживание) в РФ, гражданство РФ, отношения с российскими партнерами и клиентами.
В первую очередь, речь идет о государствах-членах ЕС, Великобритании и других «недружественных» для РФ юрисдикциях. Однако, сложности могут возникать и в прочих странах, в том числе, у россиян, формально не охваченных санкциями. По отношению к ним практикуется так называемый оверкомплаенс со стороны поставщиков услуг или контрагентов, видящих для себя риски «вторичных» санкций. При этом, лояльность повышается, если у учредителя/бенефициара есть второй паспорт или вид на жительство в иностранном (неподсанкционном) государстве, в котором лицо реально проживает.
Если какие-либо из вышеназванных факторов имеют место, возможный выбор в этой связи – дружественные или нейтральные юрисдикции, не поддерживающие санкционную политику. Среди них, пользуются популярностью страны Ближнего Востока (ОАЭ), Гонконг, Грузия, Сербия, Турция, государства ЕАЭС и СНГ.
Что важно учесть, выбирая юрисдикцию
В таблице ниже мы обобщили наиболее значимые факторы, которые принимаются во внимание при выборе юрисдикции для создания или редомициляции компании. Их можно объединить в несколько групп:
| Фактор выбора юрисдикции | На что обратить внимание |
|---|---|
|
Налоговые правила |
|
|
Банки, расчеты, санкции |
|
|
Специфика юрисдикции компании |
|
|
Специфика юрисдикции бенефициарных владельцев (контролирующих лиц) |
|
|
Конфиденциальность |
|
|
Расходы клиента |
|
Заключение
Выбор юрисдикции для регистрации компании напрямую влияет на налоговую нагрузку, операционные расходы и возможности для международного роста. Универсального решения здесь нет: оптимальная юрисдикция всегда зависит от целей компании, характера ее деятельности, географии клиентов и партнеров, а также от налогового резидентства владельца.
Прежде чем принять окончательное решение, необходимо комплексно оценить ключевые факторы, включая налоговый режим, расходы на обслуживание, репутацию юрисдикции и доступ к банковским услугам. Именно совокупный анализ этих параметров позволит избежать дорогостоящих ошибок и выстроить структуру, которая будет эффективно работать как сегодня, так и в перспективе.
Теги: Оффшоры, Регистрация компаний
