Популярность Великобритании, особенно Англии, для учреждения и ведения бизнеса давно не вызывает сомнений. Компания, зарегистрированная в Великобритании, по умолчанию воспринимается как надежный и респектабельный контрагент. Одновременно с этим в отношении Великобритании (Соединенного Королевства) нередко употребляется термин «оффшор». Почему возникает такая связь и насколько она обоснована, рассмотрим в этой статье.
- Великобритания — оншор: здесь нет особого режима для нерезидентных компаний, действуют обычные налоги и единое законодательство для всех структур.
- Партнерства LLP и LP называют «британскими оффшорами» из-за налоговой прозрачности, но она лишь переносит налог на уровень участников, не отменяя его.
- Партнерства всё равно подают декларации, регистрируются на VAT и платят налог с британской деятельности.
- Страна раскрывает данные о директорах, участниках и владельцах, публикует отчетность и участвует в автоматическом обмене информацией.
- Настоящие оффшоры — это заморские территории и коронные владения (БВО, Кайманы, Джерси), которые не входят в состав Королевства.
Признаки классического оффшора
Чаще всего «оффшором» или «оффшорной зоной» называют страны или территории, которые имеют следующие характеристики:
- благоприятные налоговые условия, например льготное налогообложение или полное отсутствие налогообложения;
- отказ от сотрудничества с другими странами по вопросам обмена финансовой и налоговой информацией;
- корпоративные нормы, которые гарантируют максимальную конфиденциальность сведений об акционерах и бенефициарах компании, в том числе через использование номинального сервиса и акций на предъявителя, а также через отсутствие публичных реестров бенефициаров;
- минимальные требования к ведению бухгалтерского учета и отсутствие обязанности подавать финансовую отчетность в государственные органы.
Эти признаки описывают традиционную модель, которая за последние десятилетия утратила актуальность. Случаи злоупотребления оффшорными компаниями привели к тому, что оффшоры оказались под давлением международных и региональных организаций и начали менять корпоративный и налоговый режим.
В результате, сегодня ни одна юрисдикция уже не отвечает перечисленным признакам в полной мере. Рассмотрим, применимы ли какие-либо из них к Великобритании.
Формы ведения бизнеса в Великобритании
Классический оффшорный режим, как правило, предполагает деление на внутренние (резидентные) компании и компании, которым запрещено работать на местном рынке в качестве условия для применения льготного режима налогообложения. Именно последние считаются оффшорными, или нерезидентными, компаниями и регулируются специальным законодательством.
В Великобритании подобное деление отсутствует. Одна и та же компания может работать как на внутреннем рынке с местными клиентами, так и за рубежом. При этом резидентство компании в налоговых целях определяется местом ее регистрации или местом центрального управления и контроля, а не местом ее фактической деятельности.
Кроме того, в Великобритании действует единое законодательство для всех компаний, за исключением некоторых специальных статутов, устанавливающих особенности той или иной организационно-правовой формы.
К наиболее популярным корпоративным структурам Великобритании относятся:
- частные компании с ограниченной ответственностью (Private Limited Companies, Ltd),
- английское партнерство с ограниченной ответственностью (LLP),
- английское ограниченное партнерство (LP), и
- шотландское ограниченное партнерство.
На корпоративном уровне различия между ними определяются составом и статусом их участников, порядком управления, а также наличием у самой структуры статуса самостоятельного юридического лица.
Вопросы налогообложения корпоративных структур в Великобритании
В Соединенном Королевстве действует комплексная система налогообложения. Основные налоги для бизнеса в Великобритании включают:
- корпоративный налог на прибыль,
- НДС (VAT) и
- налог у источника выплаты.
При этом британское законодательство предусматривает два принципиально разных режима налогообложения в зависимости от того, о какой корпоративной структуре идет речь.
Компании Ltd – резиденты Великобритании – уплачивают налог в Великобритании со своих общемировых доходов и подают налоговые декларации в общем порядке. Такая модель соответствует общемировой практике стран с обычным налоговым режимом.
При этом внутреннее законодательство не исключает применения другого порядка налогообложения к иным корпоративным структурам. Так, партнерства LLP и LP, зарегистрированные в Англии и иных юрисдикциях Соединенного Королевства, считаются «прозрачными» (transparent) в налоговых целях.
Данный принцип означает, что сами партнерства не являются отдельными субъектами налогообложения. Вместо этого налоги от прибыли партнерств уплачивают их участники по месту своего налогового резидентства и пропорционально принадлежащей им доле.
LLP и LP – это оффшоры?
Именно из-за налоговой прозрачности партнерств их иногда называют «оффшорами Великобритании».
На практике возможна ситуация, когда участники партнерства являются юридическими лицами, зарегистрированными в безналоговых юрисдикциях, которые традиционно относят к оффшорным зонам. Внутреннее законодательство стран регистрации партнеров может не предусматривать налогообложения, и в этом случае у партнеров не возникнет налоговых обязательств по месту их регистрации.
Тем не менее это не создает оффшорного статуса у самих британских партнерств. В пользу такого утверждения можно привести несколько доводов.
| Основание для вывода | Пояснения |
|---|---|
|
Отсутствие налога на прибыль определяется не законодательством Великобритании |
Великобритания лишь переносит прибыль на уровень партнеров и не предоставляет каких-либо освобождений и льгот. Применение специального налогового режима находится в ведении страны регистрации партнера. |
|
Налог на прибыль может возникнуть и в Великобритании |
Если партнеры-нерезиденты решат вести деятельность на территории Великобритании, прибыль от такой деятельности будет облагаться налогом в Великобритании. |
|
Обязанность подавать декларации сохраняется |
LP и LLP не освобождаются от подачи отчетности по налогу на прибыль. Для них действует двухуровневая система:
|
|
НДС (VAT) |
На партнерства распространяются те же правила регистрации на VAT, тот же порядок декларирования и уплаты налога, что и на компании Ltd. |
Таким образом, принцип налоговой «прозрачности», применимый к британским партнерствам, определяет, кто именно будет нести обязательства по уплате налога на прибыль. Он не создает налоговых преимуществ, не устраняет налог и не снимает обязательств по налоговой отчетности. Поэтому британские партнерства нельзя приравнять к оффшорным компаниям, а Великобританию – к оффшорной зоне на этом основании.
Налоговые соглашения Великобритании и обмен информацией
Для классических оффшорных юрисдикций обычно нехарактерно наличие соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). СИДН предполагают взаимное устранение или снижение ставок налогов, а при отсутствии налогообложения в одной из стран заключать такие соглашения не имеет смысла. Напротив, сеть налоговых соглашений Великобритании охватывает более 130 государств и является одной из крупнейших в мире.
Кроме того, Великобритания активно участвует в автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по стандарту CRS, а также внедрила его обновленную версию (CRS 2.0) и новый стандарт, предусматривающий обмен информацией по криптоактивам (CARF).
Таким образом, Великобритания выстраивает свой правовой режим на принципах открытости, международного сотрудничества и внедрения международных стандартов в свое налоговое законодательство.
Прозрачность корпоративной информации
По степени корпоративной прозрачности Великобритания занимает одну из лидирующих позиций среди развитых стран. Законодательство требует раскрытия информации о:
- директорах,
- акционерах или участниках и
- лицах с существенным контролем.
Информация о директорах
Сведения о директорах передаются непосредственно в регистрирующий орган (Companies House). При этом практически все сведения являются публично доступными, за исключением:
- адреса проживания и
- полной даты рождения (публикуются только месяц и год рождения).
У государственных органов имеется доступ ко всей информации.
Информация об участниках
Несмотря на то, что реестр участников ведется на уровне компании и не передается в Companies House, информацию из него все равно можно получить через публичный реестр. В частности, можно узнать:
- имя/наименование акционера, а также
- количество и класс принадлежащих ему акций.
Кроме того, любое лицо вправе направить запрос в компанию для ознакомления с реестром участников. Компания при этом обязана выполнить такой запрос либо через суд добиваться права не выполнять его.
Таким образом, информация об участниках компании при определенных условиях также может быть доступна широкому кругу лиц.
Реестр лиц с существенным контролем (PSC)
Обязанность вести реестр лиц с существенным контролем в Великобритании распространяется на:
- компании Ltd,
- LLP и
- шотландские LP.
По умолчанию информация о PSC доступна широкому кругу лиц, за исключением:
- обычного адреса проживания PSC;
- полной даты рождения (раскрываются месяц и год рождения).
Единственным основанием для сокрытия персональных данных PSC является серьезный риск насилия или запугивания, связанный с деятельностью компании, для которой данное лицо выступает как PSC. Для применения этого основания требуется подача специального заявления.
Таким образом, режим конфиденциальности в Великобритании отличается от классической оффшорной модели. Можно изъять из публичного доступа некоторые персональные данные физических лиц, но, по общему правилу, сам факт владения бизнесом раскрывается.
Финансовая и корпоративная отчетность в Великобритании
Еще один признак оффшора – минимальные требования к администрированию компаний и отсутствие обязанности сдавать финансовую и иную отчетность в государственные органы. В Великобритании, напротив, все компании обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать финансовую отчетность.
Финансовая отчетность британских компаний сдается в Companies House и публикуется в публичном реестре. Финансовая отчетность должна сопровождаться аудитом, за исключением отчетности малых компаний и микропредприятий.
Однако освобождение от аудита не следует понимать как освобождение от подготовки и сдачи финансовой отчетности. Малые компании и микропредприятия все равно выполняют это обязательство, пусть и в сокращенном объеме.
Партнерства LLP подчиняются тем же правилам ведения учета, сдачи финансовой отчетности и аудита, что и компании Ltd. У LP соответствующие обязанности появляются лишь в определенных случаях.
Помимо финансовой отчетности, компании Ltd, LLP и шотландские LP обязаны направлять в Companies House подтверждение регистрационных данных (Confirmation Statement).
Нарушение сроков сдачи отчетности влечет за собой штрафы, а систематическое неисполнение соответствующих обязательств может привести к вычеркиванию структуры из реестра по инициативе регистрирующего органа.
Таким образом, регистрация компании или партнерства в Соединенном Королевстве предполагает принятие на себя обязательств не только по ведению внутреннего учета, но и по подготовке отчетности для ее передачи в государственный орган с последующим раскрытием.
Восприятие Великобритании в мире
Великобритания не входит в какие-либо международные перечни юрисдикций, не сотрудничающих по вопросам налогообложения или не соблюдающих стандарты налоговой прозрачности.
Отдельные юрисдикции могут формировать и вести подобные списки на внутреннем уровне в целях применения налоговых, финансовых или иных ограничений. Например, Великобритания включена в так называемый расширенный черный список Минфина РФ, утвержденный Приказом Минфина РФ от 5 июня 2023 г. № 86н.
При этом следует понимать, что формирование данного перечня было вызвано ухудшением состояния налогового сотрудничества между Россией и рядом иностранных государств. Попадание Великобритании в данный перечень само по себе не характеризует ее внутренний правовой и налоговый режим и не делает ее оффшорной юрисдикцией.
Связь Великобритании с оффшорами
Некоторые страны и территории сохраняют связь с Великобританией, хотя формально не входят в состав Соединенного Королевства:
| Группы стран | Примеры |
|---|---|
|
Коронные владения (Crown Dependencies) |
|
|
Заморские территории (British Overseas Territories) |
|
Данные группы стран различаются внутренним управлением. У заморских территорий сохраняется назначаемый Короной губернатор, за которым закреплен ряд внешних функций: обеспечение обороны, безопасности и внешних отношений. Хотя у коронных владений такой фигуры нет, Великобритания также отвечает за их оборону и международное представительство.
При этом каждая страна или территория обладает внутренним самоуправлением, имеет собственные законодательные органы и принимает свое законодательство, в том числе по вопросам корпоративного права и налогообложения. Соответствующие особенности внутреннего регулирования привели к тому, что за заморскими территориями и коронными владениями Великобритании закрепился статус оффшорных зон.
Что касается заморских территорий, парламент Великобритании сохраняет некоторые инструменты влияния на их внутренний правовой режим. Так, Закон о санкциях и противодействии отмыванию денег 2018 года обязал британское правительство оказать содействие заморским территориям в принятии ими публичных реестров бенефициарных владельцев. В случае их отказа предписывалось подготовить указ, обязывающий заморские территории сделать это принудительно.
На практике требование о реестрах бенефициаров выполнено по-разному: например, сведения о бенефициарах компаний на Британских Виргинских Островах передаются в центральный реестр и могут быть доступны третьим лицам при наличии законного интереса. Аналогичная модель реализована для оффшора на Каймановых островах.
Таким образом, влияние Великобритании демонстрирует стремление устранить отдельные признаки традиционного оффшорного режима, в частности закрытость информации и анонимность владения корпоративными структурами. Оффшорный статус при этом сохраняется за самими территориями и не переносится на Соединенное Королевство.
Почему Великобритания – не оффшор
Ни Англию, ни Соединенное Королевство в целом нельзя отнести к оффшорным юрисдикциям. Напротив, страна обладает всеми признаками оншора:
- отсутствует специальный режим для нерезидентных компаний;
- налог на прибыль и прочие налоги для бизнеса взимаются по обычным для развитых стран ставкам (с учетом предусмотренных внутренним законодательством льготных механизмов);
- британские компании могут применять налоговые соглашения Великобритании;
- компании ведут бухгалтерский учет, сдают финансовую отчетность и проводят аудит (за некоторыми исключениями);
- сведения об участниках, директорах и лицах с существенным контролем раскрываются в публичном реестре;
- Великобритания участвует в автоматическом обмене информацией о финансовых счетах и внедряет международные стандарты отчетности.
Классические оффшорные зоны, хотя и связаны определенным образом с Великобританией, не входят в ее состав.
Теги: Великобритания
