В июле 2025 года новое российско-эмиратское соглашение, регулирующее вопросы двойного налогообложения, официально вступило в силу. Оно знаменует собой новый этап развития экономического и правового сотрудничества между странами и открывает новые возможности для бизнеса и граждан.
- Налоговое соглашение Россия—ОАЭ вступило в силу в июле 2025 года и начнет применяться с 1 января 2026 года.
- Нормами соглашения впервые смогут воспользоваться частные компании и физические лица.
- Соглашение применяется к налогу на прибыль и НДФЛ в России, а также к корпоративному налогу в ОАЭ.
- Ставка налога у источника для ключевых пассивных доходов установлена на уровне 10%.
Хронология событий
Новое Соглашение между Правительством РФ и Правительством ОАЭ об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения было подписано в г. Абу-Даби 17 февраля 2025 года. Достижению соглашения предшествовали непростые переговоры, длившиеся несколько лет.
Соглашение было ратифицировано Указом Президента ОАЭ № 57 от 27 мая 2025 года. Затем, в июле того же года, последовала ратификация Соглашения со стороны России в соответствии с Федеральным законом от 7 июля 2025 г. № 189-ФЗ. Согласно процедуре, прописанной в самом Соглашении, после последнего по времени уведомления о ратификации, Соглашение вступило в силу 18 июля 2025 года.
Соглашение начнет применяться в отношении налогов за периоды, начинающиеся с 1 января календарного года, следующего за годом его вступления в силу, а именно – с 1 января 2026 года. То же самое касается налогов, удерживаемых у источника выплат, осуществляемых с указанной даты или позднее.
До настоящего времени между РФ и ОАЭ действовало налоговое соглашение от 7 декабря 2011 года. Оно применялось только к доходам государственных финансовых и инвестиционных учреждений ОАЭ и РФ и не распространялось на частные компании и физических лиц. С началом применения нового Соглашения, предыдущее прекратит свое действие.
Ключевые положения нового СИДН Россия-ОАЭ
- Соглашение регулирует налогообложение прибыли юридических лиц и доходов физических лиц – резидентов России или ОАЭ.
- Закреплены понятия «резидента» РФ и ОАЭ для целей Соглашения и правила для спорных ситуаций резидентства. К резидентам ОАЭ относятся, в том числе, компании фризон.
- Установлено, какая из стран (страна источника или получателя дохода либо обе страны вместе) имеют право взимать налог с различных категорий доходов.
- Для основных пассивных доходов (дивидендов, процентов и роялти) установлены одинаковые ставки налога у источника – 10%. Они ниже ставок, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (15%, 25% и 25% соответственно).
- Условием применения льготных ставок при трансграничных выплатах является наличие у получателя фактического права на доход. Кроме того, получение льготы не должно быть основной целью, ради которой выстроена структура или заключена сделка.
- Закреплено правило налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности (включая оказание профессиональных услуг) только по месту резидентства получателя дохода. Для российских компаний это позволит не удерживать 15% налог с выплат в адрес связанных компаний ОАЭ за оказание внутригрупповых услуг, как того требует НК РФ.
- Удаленная работа из ОАЭ на российского работодателя для налоговых целей считается работой в РФ с уплатой НДФЛ в России, независимо от физического присутствия работника в РФ.
- С «других» доходов, не подпадающих ни под одну статью Соглашения, может удерживаться налог у источника по национальным правилам (ставка в России – 25%).
- Налоговые ведомства России и ОАЭ уполномочены обмениваться информацией, значимой для выполнения Соглашения или в целом для администрирования любых налогов. Обмен осуществляется по индивидуальным запросам, касающимся интересующих налогоплательщиков. Банковская тайна, номинальные или трастовые отношения сами по себе не препятствуют исполнению запроса.
Выводы
Новое Соглашение по налогам между РФ и ОАЭ создает более благоприятные условия для развития деловой активности между двумя странами. Компаниям, уже работающим или планирующим взаимодействие с партнерами из ОАЭ или РФ, важно проанализировать свои операции в свете норм Соглашения, с учетом новых возможностей и потенциальных рисков.
Смотрите также: Налоговое соглашение Россия-ОАЭ: подробный обзор.
