Решением Министерства финансов Объединенных Арабских Эмиратов № 131 от 29 июля 2026 года освобождение от корпоративного налога для субъектов малого бизнеса продлено до 31 декабря 2029 года. Первоначально данная льгота распространялась только на периоды до конца 2026 года.
- Small Business Relief в ОАЭ продлён до 31 декабря 2029 года, порог выручки остался прежним — 3 млн дирхамов.
- Льгота не применяется автоматически: компания сама заявляет о ней, но обязана регистрироваться, сдавать декларации и подтверждать условия.
- Превысив порог выручки хотя бы раз, компания навсегда теряет право на SBR, а убытки такого периода перенести нельзя.
- Режимы SBR и QFZP несовместимы, а отказ от статуса QFZP лишает нулевой ставки ещё на четыре последующих периода.
Что такое Small Business Relief?
Освобождение для малого бизнеса (Small Business Relief, SBR) в ОАЭ предусмотрено статьей 21 Закона о корпоративном налоге 2022 г. и применяется по выбору налогоплательщика (не автоматически). Данный режим доступен компаниям и физическим лицам – предпринимателям, являющимся резидентами ОАЭ для целей Закона о корпоративном налоге. Освобождением могут пользоваться как mainland-компании ОАЭ, так и компании свободных зон.
Компания, выбравшая SBR, считается не имеющей в соответствующем периоде налогооблагаемого дохода, и корпоративный налог у нее не возникает. Несмотря на это, такие компании по-прежнему должны иметь регистрацию (налоговый номер) по корпоративному налогу, сдавать декларации и иметь возможность документально подтвердить соблюдение условий для освобождения. Федеральное налоговое управление (FTA) вправе запрашивать у налогоплательщиков соответствующую информацию и документы.
Условия использования освобождения для малого бизнеса
Основное условие применения освобождения – непревышение налогоплательщиком в данном и в предшествующих налоговых периодах порога выручки в 3 000 000 дирхамов ОАЭ (в каждом периоде). Если компания превысила порог выручки, она теряет право на данный режим и уже не сможет использовать его в будущем.
Названный порог был установлен для налоговых периодов, начиная с 1 июня 2023 года (то есть одновременно с введением корпоративного налога в ОАЭ) и до настоящего времени был ограничен сроком 31 декабря 2026 года. Поправка от июля 2026 года продлевает его применение еще на три года – на налоговые периоды, заканчивающиеся 31 декабря 2029 года или ранее. Сама пороговая сумма (3 миллиона AED) не изменилась.
Не могут применять Small Business Relief:
- квалифицированные лица фризон (Qualifying Free Zone Persons, QFZP);
- компании – участники международных групп (MNE Group) как они определены в Решении Кабинета министров № 44 от 2020 г.
Запрет переноса убытков при применении SBR
Компаниям, пользующимся льготой для малого бизнеса в ОАЭ, недоступны некоторые права налогоплательщиков, которые платят корпоративный налог в обычном (не льготном) порядке. В частности, речь идет об ограничении на перенос убытков.
Если налогоплательщик заявил о применении Small Business Relief в каком-либо налоговом периоде, то налоговый убыток, который он понесет за такой период, нельзя будет перенести на любые последующие периоды (статья 4 Министерского решения № 73 от 2023 г.).
При этом, неиспользованные налоговые убытки, понесенные в предыдущих периодах, в которых SBR не использовался, могут быть перенесены на последующие периоды (в которых SBR также не используется), при соблюдении условий статьи 37 Закона о корпоративном налоге.
Освобождение для малого бизнеса и нулевой налог для QFZP
Важно внимательно подходить к выбору налогового режима с учетом текущего положения и перспектив бизнеса. Для компаний фризон имеется возможность выбора между:
- статусом QFZP для пользования нулевой ставкой налога в ОАЭ;
- стандартным налогообложением по ставке 9% на прибыль сверх необлагаемого минимума;
- использованием Small Business Relief (если компания не превышает порог выручки).
Статус QFZP (квалифицированного резидента фризоны) требует соблюдения ряда условий, но позволяет применять налоговую ставку 0% в отношении квалифицированных доходов, которые определены достаточно широко. Данная льгота остается важнейшим преимуществом свободных зон ОАЭ как места для регистрации бизнеса.
Выбор компанией льготы Small Business Relief снижает ее налоговую нагрузку до нуля и значительно упрощает декларирование по корпоративному налогу. Однако, использование SBR ограничивает некоторые возможности, доступные тем, кто не применяет данную льготу (например, перенос налоговых убытков). Право на SBR теряется навсегда, если выручка компании за любой период превысит 3 миллиона AED. Кроме того, данная льгота, несмотря на ее продление до конца 2029 года, по-прежнему остается временной.
Сравнение условий Small Business Relief и QFZP
Режимы SBR и QFZP являются взаимоисключающими: они не могут применяться компанией для одного и того же налогового периода. Их главные различия состоят в следующем:
| Освобождение для малого бизнеса (Small Business Relief) | Нулевая ставка для квалифицированного лица фризоны (QFZP) |
|---|---|
|
Доступно: как для местных компаний, так и для компаний фризон ОАЭ. |
Доступно: только для компаний фризон ОАЭ. |
|
Суть льготы: компания признается не имеющей налогооблагаемого дохода и не облагается корпоративным налогом. |
Суть льготы: к «квалифицированному» доходу компании применяется нулевая ставка корпоративного налога. |
|
Условие использования: выручка не более 3 миллионов AED за налоговый период; отсутствие статуса QFZP. |
Условия использования: соблюдение требований к видам деятельности, структуре дохода, достаточному присутствию, ТЦО, аудиту. |
|
Комплаенс-нагрузка: меньше, чем для стандартного налогообложения или QFZP. |
Комплаенс-нагрузка: больше, так как требует соблюдения всех условий применения нулевой ставки. |
|
Срок действия: для налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2029 года. |
Срок действия: не ограничен, пока соблюдаются все требования к QFZP. |
Последствия утраты статуса QFZP
Важно помнить, что, если QFZP решит перейти на стандартное налогообложение (в том числе, ради использования SBR) в определенном налоговом периоде, оно утратит статус QFZP (то есть не сможет применять ставку 0%) с начала этого периода, а также на четыре последующих налоговых периода. Указанное правило следует учитывать, принимая решение отказаться от статуса QFZP.
Например, компания фризоны, испытывающая сложности с соблюдением требований к QFZP в данном периоде, выбирает стандартное налогообложение, в рамках которого заявляет льготу SBR и отчитывается в упрощенном порядке. Это может быть оправданным решением, если не был превышен порог выручки. Однако, в этом случае компания не сможет вернуться к применению нулевой ставки как QFZP в течение пяти лет (в том числе в случае прекращения действия SBR в ОАЭ).
Почему важно продление льготы для малого бизнеса в ОАЭ?
Продление льготы для малого бизнеса в ОАЭ на три года – до 31 декабря 2029 года – это позитивная новость прежде всего для малых компаний и стартапов, для которых создаются более предсказуемые налоговые условия на ближайшую перспективу. Компании с небольшой выручкой по-прежнему будут иметь возможность работать без корпоративного налога на начальном этапе своей деятельности, сосредоточив внимание на развитии бизнеса.
Однако, выбирая между «общей системой», льготой Small Business Relief или нулевой ставкой для QFZP, важно проанализировать целесообразность использования каждой из них с учетом конкретных обстоятельств и перспектив компании. Налоговые консультанты Uniwide готовы помочь вам оценить применимость доступных налоговых льгот в вашем случае и выбрать оптимальный вариант корпоративного налогообложения в ОАЭ.
Теги: Корпоративный налог, ОАЭ
